Бухгалтерский и налоговый учет маркетинговых услуг

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский и налоговый учет маркетинговых услуг». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Договор будет являться заключенным при перечислении в нем конкретных действий, которые исполнитель обязуется совершить, или же указана определенная деятельность. Стоимость маркетинговых услуг рассмотрим ниже.

НДС на маркетинговые услуги нерезиденту

Если резидентом перечисляются деньги нерезиденту за оказанные услуги, и место реализации оказанных услуг — территория Российской Федерации, то резидент обязан оплатить НДС в бюджет страны одновременно с платежом.

Порядок, по которому определяется место реализации услуг, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Подтверждением сделки является договор и акт, удостоверяющие факт оказания услуги. И хотя плательщик НДС — иностранное юрлицо, налоговую базу определяет налоговый агент, которым и считается резидент. То есть у российской организации имеется обязанность исчислить, удержать и уплатить налог в соответствующем размере.

Сумму НДС нужно перечислить в бюджет одновременно с оплатой иностранному партнеру. Контролем за осуществлением платежа по НДС должен заниматься валютный контроль банка. Поручение от налогового агента на перевод денежных средств в пользу нерезидента за услуги по договору не будет принято, если налоговым агентом не представлено в банк также поручение по налогу. Всегда ли такие услуги облагаются НДС?

Однако Россия не всегда является местом реализации услуг. Именно в этом случае у резидента нет обязанности платить НДС в бюджет РФ, но при этом ему нужно предоставить в валютный контроль банка разъяснительное письмо.

Место реализации — территория РФ

В целях применения гл. 21 НК РФ местом реализации услуг признается территория Российской Федерации в следующих шести случаях (пп. 1 — 4, 4.1 — 4.4, 5 п. 1 ст. 148 НК РФ):

1. услуги связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ. К таким услугам (работам) относятся услуги по аренде, строительные, монтажные, ремонтные работы и пр.;
2. услуги связаны с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ. К таким услугам (работам) относятся обработка, ремонт, техническое обслуживание, монтаж, сборка, переработка;
3. услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4. покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ;
5. оказываются услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой (подробнее см. пп. 4.1 — 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ);
6. деятельность организации (ИП), которая оказывает услуги, осуществляется на территории РФ (в части оказания видов услуг, не предусмотренных выше).

Для ответа на поставленный вопрос нам нужно определиться, к какому из двух пунктов (п. 4 или 6) относится анализируемая ситуация. Но прежде чем поговорить об этом, назовем случаи, когда местом реализации услуг (работ) территория РФ не признается.

Местом реализации не является территория РФ

В целях применения гл. 21 НК РФ местом реализации услуг (работ) не признается территория РФ, если (п. 1.1 ст. 148 НК РФ):

1. услуги (работы) связаны с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ;
2. услуги (работы) связаны с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории РФ воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания;
3. услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4. покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ;
5. услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 — 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Если исходить из того, что услуги по продвижению товаров посредством обеспечения их дополнительной выкладки в торговых объектах РФ являются маркетинговыми услугами, то место реализации данной услуги определяется по правилам, установленным пп. 4 п. 1 и п. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, то есть по месту осуществления деятельности покупателя данной услуги. Иными словами, если покупателем таких услуг признается иностранное государство (в том числе филиал российской организации, зарегистрированный и осуществляющий деятельность на территории иностранного государства) в соответствии с законодательством этого государства, то местом реализации названных услуг территория РФ не признается и, следовательно, подобные услуги НДС в Российской Федерации не облагаются при условии документального подтверждения их использования организацией (филиалом) (косвенно данный вывод подтверждается Письмом Минфина РФ от 16.08.2017 N 03-07-11/52522).

Документооборот при оказании услуг

Как правило, вначале составляется первичный документ—двусторонний договор, который и определяет порядок, форму, сроки, а иногда и стоимость оказания услуги. Каждая организация вправе разработать свою форму первичного документа, но в нем обязательно должны содержаться следующие сведения:

• наименование документа;
• дата его составления;
• наименование организаций, заключающих договор;
• наименование должностных лиц, ответственных за заключение договора;
• подробное описание услуги: сроки выполнения, единицы измерения и т.д.;
• подписи указанных лиц, реквизиты обеих организаций, печати.

На чьей стороне мяч по налогу на рекламу в интернете

А вот по рекламным услугам, услугам предоставления места и времени для рекламы в сети Интернет, предусмотрена обязанность белоруской стороны уплачивать налог на доходы иностранного субъекта хозяйствования.

Наглядно можно рассмотреть НДС по импорте услуг можно на примере интернет — рекламы. Основные компании интернет-рекламы:

1. Так называемый «налог на Гугл». Google, Facebook — американские компании не имеющие представительств в РБ. При заказе рекламных услуг в данных компаниях белорусские организации и ИП, обязаны уплатить НДС и соответсвенно представить ЭСЧФ, вне зависимости от того являются ли они плательщиками НДС или нет.
2. Яндекс — швейцарская компания, в РБ компания зарегистрировала дочернюю структуру ООО “Яндекс Реклама”. Все расчёты за рекламу осуществляются через дочку Яндекса в Белруси. на которую и возлагается уплата НДС.
3. Российские социальные сети ВКонтакте и Одноклассники не имеют представительства в РБ. Так как Россия и Беларусь входят Евразийский экономический союз, отношения регулируются Протоколом о порядке взыскания косвенных налогов, согласно которому по рекламным услугам НДС платит белорусская сторона.

Когда физлицо-покупатель обязан платить НДС

Российское законодательство обязывает платить НДС также физлиц, если местом осуществления деятельности покупателя признается РФ, и они пользуются следующими услугами иностранных компаний:

• права на программное обеспечение;
• электронные книги;
• хранение и обработка информации;
• маркетинговые услуги в интернете;
• администрирование сетей;
• хостинг;
• а также другие работы, связанные с использованием, сбором, анализом информации в интернете.

Чтобы доказать место ведение деятельности достаточно выполнение хотя бы одного из таких условий:

• покупатель проживает в России;
• банк, где открыт счет для приема оплат в пользу иностранной компании находится в России;
• IP-покупателя зарегистрирован в РФ;
• международный номер телефона, который используется для покупки услуг присвоен РФ.

Применение освобождения от НДС при продаже сайта

Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.

В соответствии с нормами пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, определяется по месту нахождения покупателя этих услуг.

При этом от обложения НДС освобождены операции по реализации на территории Российской Федерации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее — Единый реестр), прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (абз. 1 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, осуществляемые после 1 января 2021 г. операции по передаче прав на программы ЭВМ и базы данных, не включенные в Единый реестр, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке по ставке НДС в размере 20%, даже если договор имеет длящийся характер и был заключен до этой даты с переходом на 2021 г. и последующие годы (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 01.09.2020 N 03-07-08/76516, от 20.11.2020 N 03-07-08/101332).

Отказ от использования такого освобождения от уплаты НДС не допускается (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Однако освобождение от НДС не применяется, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск потенциальных покупателей (продавцов) и (или) заключать сделки (абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

На основании изложенного операции по продаже сайта облагаются НДС, если передаваемые при продаже сайта права состоят в возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск потенциальных покупателей (продавцов) и (или) заключать сделки.

В то же время отметим, что данное освобождение применяется независимо от вида договора, в том числе и по сублицензионному договору, которым оформлена передача прав (Письмо Минфина России от 12.02.2021 N 03-07-08/9626, пример N 6 Приложения к Письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669). Таким образом, освобождение от НДС не применяется в отношении операций по передаче исключительных прав на программу (базу данных) или оказанию услуг по предоставлению прав на использование программы (базы данных), если в Едином реестре отсутствуют сведения об указанных программах (базах данных).

Следует учитывать, что в силу данной нормы НК РФ, как указано выше, не подлежат обложению (освобождены от налогообложения) дополнительные функциональные возможности к программам для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр, а также обновление к ним.

В качестве примеров дополнительных функциональных возможностей Минфином России приведено несколько типовых ситуаций по передаче прав по лицензионному договору, по которой налогоплательщик вправе применить освобождение от НДС, если программа включена в Единый реестр (примеры N N 2, 3, 4, 5 Приложения к Письму от 18.12.2020 N 03-07-07/111669):

• программа обеспечивает широкие функциональные возможности обеспечения электронного документооборота, в частности создание, изменение, хранение, передачу, обмен, согласования, в том числе между различными субъектами, поиск документов, а также обеспечивает клиентам возможность обмениваться с контрагентами договорными документами, подписанными квалифицированной электронной подписью;
• функциональные возможности программы позволяют управлять отношениями с клиентами (CRM), автоматизировать процессы их обслуживания, сбора данных, планирования, проведения маркетинговых кампаний, программ лояльности и анализ их результатов, возможности рассылать сообщения через электронную почту и сервисы обмена электронными сообщениями. При этом в рассматриваемом случае применяется освобождение при распространении любой информации, в том числе при распространении лицензиаром рекламной информации, например, при рассылке по собственной базе клиентов сообщения об акциях и скидках установленное абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ ограничение по применению данного освобождения не применяется;
• возможности программы позволяют проводить анализ и проверку контрагентов на основании информации из широкого круга источников (ЕГРЮЛ, информационные базы судов, Росстата, данные торговых площадок и т.д.);
• программное обеспечение предназначено для организации процесса создания, редактирования и управления сайтом (CMS), когда лицензиат с помощью данного программного обеспечения получает возможность конструировать сайт в сети Интернет. В этом случае освобождение применяется и в случае размещения на сайте, созданном с помощью программы, рекламной информации или предложения о реализации товаров.

Вместе с тем Минфином России указано, что операторы электронных торговых или рекламно-торговых площадок не вправе воспользоваться освобождением от НДС, если ими заключены лицензионные договоры о предоставлении прав на использование программ для ЭВМ, баз данных, с помощью которых клиенты получают доступ на ресурсы площадки, участвуют в торгово-закупочных процедурах в электронной форме, размещают рекламу и (или) предложения о продаже товаров, работ, услуг для заранее не определенного круга пользователей площадки (пример N 1 Приложения к Письму от 18.12.2020 N 03-07-07/111669).

Кроме того, в отношении освобождения от НДС обновлений программ для ЭВМ и баз данных отметим следующее (абз. 1 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Переработка произведения предполагает создание нового (производного) произведения на основе уже существующего (п. 87 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10 «О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

НДС при маркетинговых услугах. Стоимость маркетинговых услуг

Отношения, основанные на договоре по оказанию маркетинговых услуг, регламентируются нормами главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг». Такое соглашение отличается двусторонним характером. В качестве сторон договора выступают заказчик и исполнитель. Участниками договора способны быть и физические, и юридические лица в том случае, когда другое не предусматривается на законодательном уровне или не вытекает из специфики услуги.

В обязанность исполнителя по договору маркетинговых услуг входит совершение определенных действий, основанных на техническом задании заказчика, а он, в свою очередь, должен оплатить результаты совершенных работ.

Договор будет являться заключенным при перечислении в нем конкретных действий, которые исполнитель обязуется совершить, или же указана определенная деятельность. Стоимость маркетинговых услуг рассмотрим ниже.

Когда происходит оказание таких услуг, то есть совершаются определенные действия, которые предусматриваются договором, овеществленный результат отсутствует.

Но если со стороны гражданского законодательства не требуется фиксация результата при оказании маркетинговых услуг, так как это не является частью перечня условий соглашения об оказании услуг (либо необходимо заключение договора подряда в противном случае), с точки зрения налогового законодательства требуется предоставление документа, который фиксирует их оказание. НДС маркетинговые услуги облагаются.

В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности отсутствуют такие термины, как «маркетинговые исследования» и «оказание маркетинговых услуг». Вместо них используются понятия «деятельность по выявлению общественного мнения» и «исследования конъюнктуры рынка». Под исследованием рынка возможно осуществление таких процедур, как:

• определение характера и размера рынка;
• анализ факторов, которые влияют на развитие рынка;
• определение уровня насыщенности рынка и т. п.;
• вычисление потенциальной и реальной рыночной емкости;
• установление специфики анализа регионального и товарного рынка;
• сегментация рынка и выявление типов потребителей по их главным характеристикам, таким как пол, возраст, профессия, уровень доходов, социальное положение, объективная необходимость того или иного продукта, место проживания и т. д.;
• анализ внешних стимулов, влияющих на развитие рынка;
• наличие оптовых и розничных торговых предприятий, а также обеспеченность вспомогательными и складскими торговыми помещениями и др.;
• исследование силы товарно-проводящей (торгово-сбытовой) сети, которая обслуживает данный рынок.

Исчисление НДС при оказании рекламных услуг иностранной компании

Некоторым компаниям может быть невыгодно пользоваться освобождением от НДС при осуществлении операций, указанных в п. 3 ст. 149 НК РФ (отказ от освобождения НДС для хозопераций из пп. 1 и 2 данной статьи невозможен). Специально для них предусмотрена возможность отказа от такого освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Подробнее см.: «Как отказаться от освобождения от НДС».

Можно написать отказ от освобождения от НДС как по одной операции, так и по нескольким, предусмотренным разными подпунктами или в рамках одного из них. При этом запрашиваемый период должен быть не меньше года.

Отказаться от своего права применять освобождение в налогообложении можно путем направления заявления в территориальную ИФНС. Заявление составляется в произвольной форме. При этом следует уложиться до 1-го числа месяца того налогового периода, в котором компания собирается прекратить пользование данными привилегиями (с учетом рекомендаций, изложенных в письме ФНС РФ от 26.08.2010 № ШС-37-3/10064).

Пример такого заявления см. в материале «Образец заявления об отказе от освобождения от НДС».

Отказ от льготы дает право на применение вычета входного НДС.

См., например, «Можно применить вычет НДС при раздаче рекламных материалов стоимостью до 100 рублей».

Итак, исчерпывающий перечень хозяйственных операций, которые освобождены от НДС, содержится в пп. 1–3 ст. 149 НК РФ. Использовать право на освобождение от налогообложения, в соответствии с этой статьей, могут все налогоплательщики, у которых есть необходимые разрешительные документы. При этом лицензия обязательна лишь при осуществлении деятельности, подлежащей лицензированию.

Существуют ограничения при выполнении посреднической деятельности: в большинстве случаев посредники лишены права воспользоваться освобождением от НДС (подробнее сказано в п. 7 ст. 149 НК РФ).

В случае если налогоплательщик посчитает, что ему невыгодно пользоваться освобождением от НДС (например, когда принятый к вычету НДС превышает размер уплачиваемого налога), он может отказаться от своего права на срок более года на основании п. 5 ст. 149 НК РФ.

• Нормативные документы, регулирующие определение места реализации услуг
• Как определить место реализации услуг?
  • Общее правило по определению места реализации услуг (работ)
• Блок-схема Определение места реализации услуг
  • Работы, услуги, связанные с недвижимым имуществом (исключение N 1)
  • Работы, услуги, связанные с движимым имуществом (исключение N 2)
  • Услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта (исключение N 3)
  • Место деятельности покупателя услуг (исключение N 4)
  • Место нахождения пункта отправления и назначения (исключение N 5)
  • Место деятельности Поставщика услуг (общее правило)

Большинство компаний имеет рекламные расходы, которые можно относить на затраты, учитываемые при обложении прибыли налогом (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но списание рекламных товаров в данном случае нужно производить с начислением НДС на них.

Однако НДС нужно начислять не всегда. В каких случаях это нужно делать?

Для ответа на вопрос нужно учесть следующие моменты:

1. объект обложения НДС возникает, когда товар передается конкретному лицу. Под реализацией понимается передача права собственности на товар одним лицом другому (п. 1 ст. 39 НК РФ). Если фирма передает материалы для оформления рекламной выставки, то в этом случае отсутствует объект налогообложения НДС. Однако если фирма разыгрывает футболки со своим логотипом между своими покупателями, то в такой ситуации есть объект налогообложения НДС — право собственности на футболку переходит победителю;
2. не любая передача рекламных материалов считается объектом обложения НДС. Переданный материал является безвозмездной реализацией в целях НДС, если он представляет собой товар;
3. нужно учесть покупную стоимость рекламируемого товара. Если она не больше 100 руб., то операция по его передаче считается льготируемой (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). И тогда налогоплательщику нужно обеспечить раздельное ведение учета по НДС, о чем указано в п. 4 ст. 149 НК РФ.

Если компания передает рекламный материал, который не считается товаром, НДС не начисляется вне зависимости от его стоимости. Можно ли к таким материалам применить НДС к вычету?

Минфин высказал позицию, что этого делать нельзя (Письмо от 23.12.2015 г. № 03-07-11/75489). В такой ситуации не исполняется условие по вычету о том, что он возможен только при использовании товаров в операциях, которые облагаются НДС. Ведомство считает, что если при передаче таких материалов не появляется объект обложения НДС, то и вычет по ним применять нельзя.

Но Верховный суд придерживается противоположной точки зрения (Определение от 13.12.2019 г. № 301-ЭС19-14789). А потому применение вычета входного НДС по этим рекламным материалам правомерно. Но нужно учесть, что налоговые инспекторы при проверке могут попытаться признать такое действие незаконным. И вполне возможно, что свою позицию придется отстаивать в судебном порядке.

При решении вопроса о наличии либо отсутствии у налогоплательщика обязанности исчислять НДС следует учитывать покупную стоимость товаров для рекламы.

При уплате не больше 100 руб. за единицу товаров их передача в целях рекламы освобождается от обложения НДС. Однако в этом случае не получится принять к учету сумму вычета по налогу, учтенному в покупной стоимости. Данный НДС учитывается в стоимости товаров и относится на уменьшаемые расходы вместе со списываемой стоимостью (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 17.10.2016 г. № 03-03-06/2/60252).

А какую стоимость учитывать при сравнении со 100 рублями — с НДС или без НДС? Об этом Минфин указал в этом же Письме № 03-03-06/2/60252 — стоимость не должна превышать 100 руб. вместе с НДС. Например, купили ручки для рекламы за 108 руб./шт. (в т.ч. НДС 18 руб.). При их раздаче нужно начислить НДС, поскольку ее покупная стоимость с учетом НДС больше 100 руб.

Если у фирмы проводится операция, которая не подлежит обложению НДС, обязательно нужно вести раздельный учет входного НДС согласно п. 4 ст. 170 НК РФ. Это связано с тем, что входной НДС, предъявленный в стоимости приобретенных товаров для рекламы, следует не принимать к вычету, а учитывать в стоимости.

Однако есть не только прямые, но и косвенные расходы. Часть из них приходится и на операции, которые не облагаются НДС (передача материалов по рекламе). В этом случае входной НДС нужно распределять. Но если доля расходов по таким необлагаемым операциям в общем объеме расходов не больше 5%, то компания может не заниматься распределением. Но все же целесообразно каждый год подготавливать соответствующий расчет, в котором будет видно, что доля расходов не превышает 5%.

Данное освобождение имеет некоторые сложности. Налогоплательщик вправе отказаться от использования этой льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 26.02.2016 г. № 03-07-07/10954). Чтобы отказаться, нужно направить в ИФНС соответствующее заявление.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Экспорт услуг как вид деятельности описывается в федеральном законе 164-ФЗ от 8 декабря 2003 года. Это деятельность, включающая в себя производство, распределение, маркетинг и доставку услуг.

В каких ситуациях можно говорить про экспорт услуг? Статья 33 этого же закона гласит, что услуга считается экспортированной, если она оказывается на территории иностранного государства или на территории РФ иностранному заказчику. При этом исполнитель услуг может оказывать их на территории иностранного государства через собственное коммерческое представительство или через уполномоченных лиц.

Получается, мы можем говорить про экспорт услуг, если они оказываются за пределами РФ или контрагентом выступает нерезидент.

Факт оказания услуги и место ее оказания регламентируется контрактом и другими необходимыми документами: актом сдачи-приемки работ, счетом-фактурой, справками, спецификациями к контракту и т.д.

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Отдельно стоит сказать про оказание услуг для покупателей из стран ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении). В данном случае порядок внешнеторговой деятельности регулируется Договором о ЕАЭС, в котором регламентировано место реализации услуг. Если место реализации — одна из этих стран, то налог будет взыматься в соответствии с ее законодательством. Тут действует общее правило: НДС уплачивает импортер товаров и услуг.

Итак, для компании, которая находится на упрощенной системе налогообложения, при экспорте услуг льготы по освобождению от уплаты НДС сохраняются, и дополнительно ничего платить не нужно. Налоговые обязательства возникают у покупателей услуг.

Ведите учет экспортных услуг и внутренних операций в сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одно сервисе. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Попробовать бесплатно

Консультационные услуги, называемые также консалтинговыми, заключаются в предоставлении значимой для заказчика, полезной информации устно или письменно.

К ним можно отнести консультации по вопросам:

• установки и использования ПО;
• коммерческой деятельности и управления;
• юриспруденции и применения правовых норм;
• разработки методики бухгалтерского учета, учета производственных затрат, использования бюджета;
• налоговое консультирование;
• консультации в области архитектуры, строительства и пр.

Консультации могут оказываться в устной и письменной форме, а также в виде совершения определенных действий (например, в области права). Письменная форма предполагает обоснованные письменные рекомендации, заключения специалистов. Консультации могут быть разовыми и в форме абонентского обслуживания, индивидуальными и групповыми. Основой служит, как правило, договор возмездного оказания услуг или договор поручения. Может иметь место разовое устное оказание услуг. Тогда они документируются на основе выставленных исполнителем документов, в частности счета-фактуры.

Любой вариант консультаций в общем случае облагается НДС по ставке 20%, поскольку имеет место реализация услуг (НК РФ, ст. 146 п. 1).

Маркетинговая политика компании

Отдельно мы хотели бы отметить такой локальный нормативный акт Компании как «Маркетинговая политика компании».

Как следует из названия – это основной документ, которым компания руководствуется в своей деятельности при продвижении новых товаров (работ или услуг) на рынок, а также для поддержания интереса покупателей к уже существующим на рынке товаром (работам, услугам). В маркетинговой политике определяются конкретные программы и виды маркетинговых мероприятий, на которые будут выделяться финансирование, устанавливаются критерии, по которым будет определяться эффективность проведенных мероприятий.

Мы в своей практике сталкиваемся с тем, что контролеры, особо не вникая в характер проведенного мероприятия, зачастую считают, что компания вообще не нуждалась в проведении маркетинговых мероприятий.

Маркетинговая политика в этом случае поможет обосновать проверяющим, что понесенные расходы являются экономически целесообразными и необходимыми для развития компании и, соответственно, являются обоснованными и имеющими деловую цель.

Таким образом, если в вашей компании бюджет на маркетинговые мероприятия составляет существенную величину – мы настоятельно рекомендуем вам разработать и утвердить на уровне высшего руководства данный локальный нормативный акт.

Агентства по предоставлению маркетинговых услуг

К агентствам из предоставления маркетинговых услуг принадлежат маркетинговые центры и рекламные агентства, которые помогают товаровладельцу выполнять аналитическая и сбытовая функции.

Маркетинговые центры занимают особенное место в инфраструктуре товарного рынка. Основными их функциями является:

исследование определенных товарных рынков;

поиск надежных поставщиков и оптовых покупателей;

сравнительный анализ маркетинговой деятельности конкурирующих предприятий;

проведение опросов руководителей, специалистов предприятий по вопросам маркетинга;

проведение опросов населения;

оценивание возможности выхода производителя на зарубежные товарные рынки.

Маркетинговые центры имеют собственные банки данных или за определенную плату пользуются банками данных других организаций и учреждений.

В зависимости от потребностей клиентов маркетинговые центры могут иметь панели респондентов, постоянные или временные корреспондентские сети в разных областях Украины.

В Украине услуги по вопросам маркетинга предоставляют государственные научно-исследовательские учреждения, научные секторы высших учебных заведений, предприятия разных форм собственности (частные, коллективные), которые специализируются на маркетинговых исследованиях, структурные подразделения больших рекламных агентств, предприятий оптовой торговли, объединений предприятий разных отраслей народного хозяйства, торгово-промышленные палаты, информационно-коммерческие центры и другие организации.

Рекламное агентство — это предприятие, которое предоставляет услуги по производству и/или распространения рекламы клиентов-рекламодателей с использованием их финансовых средств и материальных средств.

Рекламное агентство, связанное с рекламодателем и распространителями рекламы договорными отношениями, получает вознаграждение из одной и другой стороны.

Рекламное агентство может выступать как производитель рекламы и как распространитель рекламы.

Рекламные агентства условно разделяются на две группы:

с полным циклом услуг;

специализированные из предоставления отдельных видов услуг.

К первой группе принадлежат агентства, которые осуществляют исследование, планирование, творческую деятельность, производство рекламных средств, а также предоставляют услуги нерекламного характера, в частности, обеспечение паблик рилейшнз, разработку товарного знака, упаковки, организацию выставок и выставок-продаж, презентаций и тому подобное.

В последнее время в рекламном бизнесе наметилась тенденция к специализации рекламных агентств. Специализированные рекламные агентства функционируют как в сфере производства, так и распространение рекламы (например агентства, которые предоставляют полиграфические услуги и их распространения по почте). Специализированными являются также агентства, которые работают при определенных средствах массовой информации (телевидении, радио).

К основным функциям рекламных агентств принадлежат:

создание рекламной продукции за заказами рекламодателей;

разработка планов комплексных рекламных кампаний и других рекламных мероприятий;

размещение заказов в средствах массовой информации и контроль за их выполнением;

сотрудничество с производителями рекламы (студиями, рекламными комбинатами, внештатными специалистами по рекламе);

расчеты с рекламодателями, производителями и распространителями рекламы в соответствии с заключенными договорами и их выполнением.

Услуги рекламных агентств оплачиваются в виде комиссионных и гонораров.

Система оплаты услуг агентств в виде комиссионного вознаграждения имеет существенный недостаток, связанный с нежеланием агентств заниматься мелкими заказами. Вот почему все большее распространение получает оплата в виде гонораров или комбинации комиссионных и гонораров, а некоторые большие рекламодатели привязывают гонорары агентства к эффективности проведенных рекламных кампаний. На Западе только 35 % фирм платят агентствам комиссионные.

Типичная организационная структура рекламного агентства включает шесть отделов:

1. Творческий отдел совмещает текстовики, художников, специалистов-графиков, режиссеров, редакторов и др. Они генерируют идеи рекламного обращения и находят правильные пути их продвижения к потребителю. Руководит отделом арт-директор. На творческий отдел полагаются такие функции:

создание разных видов рекламных средств;

согласование созданных рекламных средств с рекламодателем.

2. Отдел выполнения заказа (или отдел связей с заказчиками). В состав отдела входят рабочие группы, которые представляют интересы заказчиков в своем агентстве. Исполнителей (контактеров), которые входят в рабочие группы, закрепляют за конкретной категорией заказчиков (производственные предприятия, оптовики, розничные предприятия, банки, страховые компании и тому подобное). Это дает возможность учитывать специфику рекламодателей, масштабы и географию осуществления рекламных мероприятий, поддерживать контакт с заказчиками.

От работы этого отдела непосредственно зависят общие результаты деятельности рекламного агентства. Он выполняет такие функции:

поиск рекламодателей заказчика;

заключение договоров;

передача заказов к другим отделам агентства;

контроль выполнения заказов от начала создания к их реализации.

3. Отдел исследования и развития выполняет такие функции:

изучение товарных рынков;

анализ рекламной деятельности конкурентов рекламодателя;

оценка возможностей (ресурсов) рекламодателя;

выявление особенностей товара, который рекламируется, и его разновидностей;

анализ каналов товароруху, организации и методов продажи;

планирование рекламы.

В этом отделе должны работать маркетологи, специалисты, которые могут разрабатывать анкеты, формировать оборыши, обрабатывать и анализировать статистическую, экспертную информацию, осуществлять специальные выборочные наблюдения и эксперименты, знают психологию покупателя, могут рассчитать экономический эффект и эффективность рекламы.

Производственный отдел занимается непосредственным изготовлением рекламных носителей. В его состав могут входить подразделы из производства печатной рекламы, радиорекламы, телевизионной рекламы и тому подобное. В небольших рекламных агентствах этого отдела может не быть, а заказы на производство рекламы выполняют на основании договоров с другими предприятиями и организациями или рекламными агентствами.

Как и любое другое предприятие, рекламное агентство имеет бухгалтерию и административно-хозяйственный отдел.

В агентстве должен быть постоянно действующий художественный совет. К ее составу обычно входят главные специалисты агентства и посторонние специалисты в сфере рекламы и искусства, художники, научные работники и тому подобное. К ее функциям принадлежит оценка и утверждение рекламных материалов с учетом мнения представителя рекламодателя.

При установлении взаимоотношений между участниками рекламного процесса наиболее правильной является договорная форма. Прежде чем рекламодатель решит заключить договор с рекламным агентством, ему необходимо правильно выбрать агентство. Специалисты в сфере рекламы считают, что большие фирмы-заказчики отдают преимущество большим рекламным агентствам, а для небольших фирм больше подходят обычные агентства.

Процентные ставки за предоставленные услуги могут очень колебаться в разных агентствах. Впрочем, стоит помнить, что низкие расценки — это важный, но не основной критерий выбора, потому что хорошая работа всегда стоит дорого.

Текущее взаимодействие рекламодателей и рекламных агентств может строиться за тремя основными направлениями:

рекламодатель диктует агентству, что, как и когда нужно сделать;

рекламодатель совсем не вникает в то, что и как делает рекламное агентство по его поручению;

рекламодатель и рекламное агентство работают совместно, ищут общие решения.

В первом варианте, если реклама не достигнет поставленной цели, агентство имеет право снять из себя ответственность за неудачную рекламу, ввиду того, что оно выступало как технический исполнитель «чужих» идей.

Кто не является плательщиком НДС?

Налоговым законодательством предусмотрены категории налогоплательщиков, освобождённые от уплаты НДС или не являющиеся плательщиками НДС:

Налогоплательщики	Причина освобождения от уплаты НДС	Нормативный акт
Организации, индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС	Применение УСН	ст.346.11 НК РФ
Применение ЕНВД	ст. 346.26 НК РФ
Применение ПСН	ст. 346.43 НК РФ
Применение ЕСХН	ст. 346.1 НК РФ
Организации, индивидуальные предприниматели, освобождённые от уплаты НДС	Соблюдение требований налогового законодательства РФ	ст. 145 НК РФ

Консультационные услуги, облагаемые НДС

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаётся реализация услуг на территории Российской Федерации, в том числе оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации. В соответствии со ст.164 НК РФ данный вид деятельности подлежит налогообложению НДС по ставке 18%.

Консультационные услуги подлежат исчислению и уплате НДС в случае, если покупатель услуг ведёт свою деятельность на территории Российской Федерации (ст. 148 НК РФ).

Пример 1. ООО «АБВ» приобрело консультационные услуги на сумму 29000 рублей у компании «АВС», расположенной на территории Австрии. В Российской Федерации нет ни филиала, ни представительства иностранной компании. В данном случае, учитывая факт деятельности ООО «АБВ» на территории Российской Федерации, компания «АВС» обязана произвести уплату НДС в бюджет Российской Федерации, но роль налогового агента по уплате налога возьмёт на себя российская организация, в обязанность которой войдёт исчисление и уплата НДС.

У заказчика. Расходы заказчика на маркетинг и мерчандайзинг являются расходами на сбыт (п. 19 П(С)БУ 16). В соответствии с п. 7 П(С)БУ 16 такие расходы признаются в периоде их осуществления и учитываются по дебету счета 93 «Расходы на сбыт» в корреспонденции с такими счетами и субсчетами:

• 20, 22, 131, 65, 66 – если услуги оказываются работниками предприятия-заказчика;
• 631, 685 – если услуги приобретаются у исполнителя-резидента;
• 632 – если исполнителем услуг является нерезидент.

На заметку: согласно Письму № 5590 поощрительные выплаты (бонусы, премии) дистрибьюторам и другим покупателям в целях учета также относятся к оплате маркетинговых услуг.

Похожие записи:

• КАК ЖИТЬ БЕЗ НДС: ПРИМЕНЯЕМ ЛЬГОТУ ПО СТАТЬЕ 145 НК
• 02.11.2022 Выплаты опекунам к Новому 2023 году — последние новости
• Что изменится в отчётности с 2023 года