Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС внесет изменения в форму декларации по УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Сложности, которые могут возникнуть при сдаче отчетности
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Основные правила заполнения
- Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
- Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа.
- Должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
- Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
- Не допускается двусторонняя печать на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.
- Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами.
- Заполнение осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа (вручную).
- При заполнении на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
- Если остаются пустые незаполненные поля, то при заполнении от руки в них ставится прочерк. При заполнении на компьютере прочерки можно не ставить.
- При представлении Декларации налогоплательщиком-организацией в поле «фамилия, имя, отчество полностью» — построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания.
- При представлении Декларации налогоплательщиком-индивидуальным предпринимателем поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется. Проставляется только личная подпись и дата подписания.
- При представлении Декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в поле «фамилия, имя, отчество полностью» — построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания.
Ответственность за несдачу расчёта по УСН
При непредставлении вовремя отчёта по УСН налоговики применяют штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от величины налога по отчёту за каждый месяц просрочки. Минимум 1 000 руб., а максимум — 30% от размера налога по расчёту.
По п. 3 ст. 76 НК РФ предусмотрено право налоговиков заблокировать расчётный счёт налогоплательщика, если срок опоздания сдачи расчёта будет больше 10 рабочих дней.
Как заполнить новую форму в 2022 году
При создании декларации по УСН в 2022 году предприниматели заполняют разделы:
- Титульный лист заполняют все налогоплательщики. В нем нужно указать ИНН и ФИО предпринимателя, налоговый период, отчетный год, код налогового органа, контактный номер телефона ИП:
- Раздел 1.1 заполняется при УСН с объектом «доходы». Здесь фиксируются код ОКТМО, суммы авансовых платежей и доплаты за налоговый период;
- Раздел 1.2 заполняется при УСН с объектом «доходы минус расходы». В нем указывается информация о коде ОКТМО, суммах авансовых платежей и доплаты за налоговый период. Кроме того, здесь требуется записать сумму минимального налога, которая рассчитывается как 1% от размера полученного за год дохода;
- Раздел 2.1.1 заполняется при УСН с объектом «доходы». Здесь производится расчет налога, для чего заполняются сведения о ставке УСН, признаке налогоплательщика, суммах полученного дохода и исчисленного налога, а также страховых взносов (на них можно уменьшить налог);
- Раздел 2.1.2 заполняется при УСН с объектом «доходы», если ИП является плательщиком торгового сбора (пока введен только в Москве). Здесь производится расчет суммы этого сбора для уменьшения налога по УСН, для чего требуются сведения о суммах полученного дохода, рассчитанного налога, а также страховых взносов;
- Раздел 2.2 заполняется при УСН с объектом «доходы минус расходы». В нем производится расчет налога, для чего фиксируется информация о налоговой ставке, суммах полученного дохода, произведенных расходов, рассчитанного налога;
- Раздел 3 заполняется при получении плательщиком УСН средств целевого финансирования или благотворительной помощи.
Нужно ли ИП на упрощенке платить НДС?
Постановка на учет по НДС для ИП на упрощенке может быть:
- обязательной;
- добровольной.
Регулируется порядок постановки на учет по НДС ст.82 НК РК.
Лимит годового дохода, при превышении которого нужно обязательно вставать на учет по НДС, зависит от того, применяет ли ИП на упрощенке ТИС.
Таблица 3. В каких случаях ИП на упрощенке нужно вставать на учет по НДС.
|
№ |
Показатель |
Лимит в год |
Вставать на учет по НДС |
|
1 |
Если ТИС не применяется |
20 000 МРП (61 260 000 тг. в 2022 г.) |
До этой суммы –не надо, при превышении -надо |
|
2 |
Если ТИС применяется |
20 000 МРП +114 184 МРП =134 184 МРП (411 005 592 тг. в 2022 г.) |
До этой суммы –не надо, при превышении –надо. Также нужно обеспечить раздельный учет по наличным и безналичным платежам. |
Какие сведения отражают в декларации УСН
Напомним, что декларация о доходах ИП за год – это единственная форма отчётности, которую надо сдать в свою налоговую инспекцию. Но в течение года индивидуальный предприниматель перечислял авансовые платежи по единому налогу и страховые взносы за себя. По ним никаких отчётов ИП не сдает.
Уплаченные авансовые платежи и страховые взносы за себя и работников напрямую влияют на сумму годового налога к уплате, поэтому их отражают в декларации. Для того, чтобы корректно отчитаться, соберите сведения о перечисленных авансах, взносах и полученных доходах. Если вы в течение года вели книгу учета для УСН (КУДиР), это не составит никакого труда.
Обратите внимание: хотя КУДиР не сдают в налоговую инспекцию, но сведения из неё должны полностью соответствовать тем цифрам, которые вы вносите в годовую декларацию. Если из-за неверного заполнения КУДиР будет занижена налоговая база в декларации, ИП грозит штраф в 40 тысяч рублей по статье 120 НК РФ.
Декларация УСН – онлайн
Учитывая современные тенденции в сфере законодательства, направленные на упрощение процедур и высвобождение времени, требуемого для того, чтобы заполнить декларацию по УСН, нововведения, по сути, означают отмену бумажной отчетности. Налоговый орган отвечает за правильность расчетов, субъекту налогообложения потребуется только произвести перечисление налогов на основании полученной информации. Расчеты будут производиться на базе данных по онлайн-кассам, их использование для большинства представителей предпринимательства уже носит обязательный порядок.
Такие запросы в поисковых системах, как декларация УСН онлайн бесплатно заполнить, значительно сократятся. Простота и доступность процедуры актуальна для начинающих свой бизнес предпринимателей, доход которых незначителен и не позволяет нанять по трудовому договору или привлечь на удаленное сопровождение бухгалтера. Несмотря на нововведения, обусловленные развитием современных технологий налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за предыдущий год, сдаётся по старым правилам. Оформленный документ передается в отделение налоговой лично либо уполномоченным представителем, факт подачи фиксируется отметкой ответственного лица на экземпляре заявителя. Отсутствие доказательств фиксации может повлечь привлечение к ответственности, доначисление пени, штрафные санкции, наложение ограничений по счетам.
Способы предоставления отчетности
Закон определяет три способа, которыми декларация может быть доставлена в ФНС:
- В руки инспектора в бумажном варианте — это можно сделать как лично, так и представителю по доверенности. Декларацию нужно распечатать или заполнить от руки в двух копиях, один останется в ФНС, на втором инспектор поставит отметку и вернет назад.
- Почтовым отправлением — заполненную декларацию нужно отправить письмом с описанным вложением в ФНС. В описи будет указано, что отправлялась именно декларация по УСН, а дата в квитанции будет являться датой подачи.
- В электронной форме — для этого необходимо заключить договор с оператором связи и оформить цифровую электронную подпись.
УСН «Доходы» 6% для кого подойдет по видам деятельности
Единой, простой и 100% верной формулы для выбора нет. Чтобы определить подходящую ставку нужно знать:
- Примерный объем выручки;
- Состав и объем предполагаемых расходов;
- Наличие или отсутствие сотрудников;
- Особенности регионального законодательства.
А дальше берем калькулятор и просчитываем. Ставка «Доходы» означает, что предпринимателю нужно учитывать только денежные поступления и заносить их в Книгу учета доходов и расходов по графе «Доходы». А для расчета налога просто умножить их на 6%.
Эта ставка подойдет тем ИП, у которых нет постоянных больших расходов. Например: аренда, затраты на материалы, зарплата сотрудников и пр. Или такие расходы не могут быть подтверждены документами.
В общем случае «доходную» ставку выгодно применять, когда доля затрат в обороте менее 60-70%. Это могут быть:
- Услуги агентов и посредников;
- Рекламные услуги;
- Услуги салонов красоты;
- Ивент-агентства;
- Аудиторские, юридические фирмы;
- Дизайнерские фирмы и т.п.
Кроме того, в некоторых регионах власти могут снизить “Доходную” ставку до 1% для определенных категорий предпринимателей. Как это выяснить? Информацию по своему региону можно найти на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства».
Еще нужно иметь в виду, что сам налог и авансовые платежи можно уменьшать на уплаченные в том же налоговом периоде страховые взносы как за самого ИП, так и за работников. ИП-одиночки могут снизить налог на все 100%, а вот с работниками только на 50%.
Вся новая отчетность по «упрощенке»: кому сдавать, а кому нет в 2020 году (таблица)
Все ИП-упрощенцы, не зависимо есть ли у них сотрудники или нет сдают по итогам года декларацию по УСН. Она заполняется на основании Книги учета доходов и расходов (КУДиР). При этом ежегодно сдавать КУДиР в налоговую у предпринимателей на УСН нет. Так же как и нет обязанности вести бухгалтерский учет и сдавать бухотчетность.
В 2020 году налоговики объявили о новом режиме УСН-онлайн. Он распространяется на «упрощенцев» которые применяют онлайн-кассы. Согласно нововведениям предприниматели на ставке «Доходы» теперь могут не вести КУДиР и не сдавать декларацию по УСН в случае, если используют онлайн-кассу.
Пока четких инструкций, разъяснений и новых требований от ФНС нет. Поэтому отмену отчетности будем ждать с нетерпением, но подготовиться к стандартной сдаче все-таки не помешает.
Вся отчетность для ИП на «упрощенке» в 2020 году: что и когда сдавать
|
Вид отчета |
Срок сдачи |
|
Сдают все ИП на «упрощенке» |
|
|
Декларация по УСН |
30 апреля 2020 года |
|
Сдают ИП-работодатели |
|
|
СЗВ-М |
Ежемесячно до 15 числа следующего месяца |
|
Сведения о среднесписочной численности |
20 января 2020 года |
|
РСВ (страховые взносы) |
Ежеквартально до 30 числа следующего за кварталом месяца |
|
6-НДФЛ |
Ежеквартально до конца месяца, следующего за кварталом. За год до 1 марта 2020 года |
|
2-НДФЛ |
До 1 марта 2020 года |
|
СЗВ-СТАЖ |
До 1 марта 2020 года |
|
4-ФСС |
Ежеквартально: · На бумаге до 20 числа следующего месяца; · Электронно до 25 числа следующего месяца |
|
НОВЫЕ |
|
|
СЗВ-ТД |
Ежемесячно до 15 числа следующего месяца. |
Декларация по УСН: пример заполнения
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Еще несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена;
- скреплять степлером листы не нужно;
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки.
Пример заполнения декларации УСН 6 процентов для ИП без работников
Как мы уже выяснили, отсутствие работников имеет большое значение для расчета налога на УСН Доходы. Ведь в таком случае ИП может учесть всю сумму перечисленных страховых взносов, если размер исчисленного налога это позволяет.
Рассмотрим такой пример. Предприниматель в течение 2021 года получил такие доходы:
- 1 квартал – 389 000 рублей;
- 2 квартал – 251 000 рублей;
- 3 квартал – 416 000 рублей;
- 4 квартал – 272 000 рублей.
По правилам налогового учета на упрощенке доходы считаются нарастающим итогом с начала года, а отчетными периодами являются первый квартал, первое полугодие и шесть месяцев. Налоговым периодом, за который происходит окончательный расчет налога, признается календарный год.
С учетом этого, в декларации суммы доходов будут записаны так:
- 1 квартал – 389 000 рублей;
- полугодие – 640 000 рублей;
- девять месяцев – 1 056 000 рублей;
- налоговый период – 1 328 000 рублей.
Исчисленные налоговые платежи (6% от доходов) тоже записываются нарастающим итогом с начала года:
- 1 квартал – 23 340 рублей;
- полугодие – 38 400 рублей;
- девять месяцев – 63 360 рублей;
- налоговый период – 79 680 рублей.
Кроме того, в течение года предприниматель перечислял за себя страховые взносы. Минимальная фиксированная сумма этих платежей в 2021 году составляет 40 874 рубля плюс еще 1% с дохода выше 300 000 рублей.
Это означает, что ИП с доходом 1 328 000 рублей в год должен перечислить за себя (40 874 + (1 328 000 – 300 000) * 1%) 51 154 рублей. При этом взносы в фиксированной сумме надо перечислить в любое время до конца текущего года, а дополнительный взнос в 1% – до 1 июля следующего года.
ИП всю сумму взносов заплатил в 2021 году, разбив ее на части так, чтобы уменьшить каждый налоговый платеж. В нарастающем порядке перечисленные взносы выглядят так:
- 1 квартал – 23 340 рублей;
- полугодие – 38 400 рублей;
- девять месяцев – 38 400 рублей;
- налоговый период – 51 154 рублей.
Получается, что авансовые платежи за первый квартал и полугодие уменьшены за счет взносов до нуля.
За девять месяцев авансовый платеж составил 24 960 рублей, его надо перечислить не позже 25 октября, потому что взносы в третьем квартале не платились. Оставшаяся часть налога в размере 3 566 рублей должна быть оплачена не позднее 30 апреля 2022 года.
Это все данные, которые необходимы для отражения расчета налога в годовой декларации.
Кроме того, перед заполнением отчета надо подготовить следующие сведения:
- ИНН предпринимателя;
- код ИФНС, куда сдается декларация;
- код ОКТМО муниципального образования, где ИП стоит на учете.
Кто должен сдавать декларацию по УСН
Налоговая декларация сдается, если:
- ООО и ИП ведут коммерческую деятельность и получают доходы;
- ООО и ИП не ведут деятельность, у них отсутствует налогооблагаемая база;
- ООО и ИП закрываются (ликвидируются).