Продлены сроки уплаты авансового платежа по налогу на имущество организаций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продлены сроки уплаты авансового платежа по налогу на имущество организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Пример заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2015 г.

Форма и порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество утверждены Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения».
Авансовый расчет состоит из титульного листа и трех разделов:

раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;

раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства»;

раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

Покажем на примере заполнение авансового расчета по налогу на имущество за I квартал 2015 г. (в части изменений налогообложения движимых объектов).

ПРИМЕР: У организации числятся на балансе следующие объекты основных средств, объединенные в следующие группы:

Категория имущества	Остаточная стоимость основных средств по состоянию
На 01.01.2015 г.	На 01.02.2015 г.	На 01.03.2015 г.	На 01.04.2015 г.
облагаемые основные средства	15 000 000	12 000 000	9 000 000	6 000 000
основные средства, не подлежащее налогообложению (имущество I-II амортизационной группы — пп.8 п.4 ст.374 НК РФ)	2 000 000	1 500 000	1 000 000	500 000
льготируемые основные средства (движимое имущество III-Х амортизационной группы, принятое с 1 января 2013 г.)	6 000 000	5 000 000	4 000 000	3 000 000

Начисление пени по налоговым платежам

Очень важно учитывать налоговый период, который для всех без исключения составляет календарный год (это указано в п. 1 ст. 379 НК РФ). Узнав какой налог на имущество организаций в онлайн калькуляторе, но не успев вовремя его заплатить, начинается начисление пени. Это не страшно, если сразу же исправить ситуацию и вернуть деньги. Чем дольше с этим тянуть, тем больше придется в итоге заплатить помимо основного долга.

В онлайн калькуляторе можно не только рассчитать налог на имущество организации, но и пеню на него. Представленный на сайте «Правио» калькулятор очень удобный как для профессионалов, которые хотят проверить точность своих расчётов, так и для новичков, не имеющих достаточного опыта, чтобы выполнять все расчёты самостоятельно. А благодаря виртуальному инструменту все манипуляции можно сделать за несколько секунд. Для этого не требуется особых навыков или знаний – только иметь набор необходимой информации и возможность её указать в нужных полях. Все остальное выполнит система.

Правильное оформление расчетов

ФНС РФ разработало специальную форму для сдачи расчетов квартальных платежей по имущественному налогу (утверждена Приказом ФНС от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895). Согласно этому приказу, это можно делать и в электронном виде, а для организаций с большой численностью персонала это требование обязательно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в организации числится более 100 человек персонала за отчетный год, сдавать расчеты в бумажной форме нельзя, такие документы не будут считаться сданными, и организация будет оштрафована (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Заполнение формы предусматривает внесение следующих данных.

На титульном листе должны значиться:

• реквизиты фирмы;
• код корректировки (первичный это или уточненный документ);
• код отчетного периода и год;
• код отделения налоговой (ищите на сайте ФНС);
• полное название фирмы;
• код ОКВЭД;
• контактный телефон;
• количество страниц в расчете;
• число листов приложений (если они есть);
• дата предоставления;
• подпись ответственного лица.

Раздел 1 – обоснование суммы, вносимой в бюджет в качестве авансового платежа по имущественному налогу. Раздел 2 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по балансовой стоимости (отдельно по каждой категории активов). Раздел 3 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по кадастровой стоимости.

Расчеты по страховым взносам

Периодичность представления расчетов по страховым взносам в 2023 году не меняется. Организации и ИП должны будут представлять расчеты по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом срок представления расчета меняется. Напомним, в настоящее время расчет нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По новым правилам работодатели будут обязаны сдавать расчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчеты по страховым взносам сдавать не будут:

• организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Календарь сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года:

15 ноября 2022 года

• СЗВ-М за октябрь 2022 года в ПФР сдается до 15 ноября 2022 года.

Сдают все хозяйствующие субъекты.

• СЗВ-ТД за октябрь 2022 в ПФР

Сдают все организации и ИП, имеющие наемных работников

• П-4 за октябрь 2022 в Росстат

Сдают организации, со средней численностью работников свыше 15 чел. Попадание в выборочную отчетность статистики проверяется на сайте Росстата через ИНН или другие реквизиты.

21 ноября 2022 (перенос с 20 ноября)

• Декларация по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС за октябрь 2022

Сдают все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС, в том числе те, кто на спецрежиме и освобожденные от НДС

28 ноября 2022

• Декларация по налогу на прибыль за октябрь 2022

Сдают плательщики налога на прибыль

15 декабря 2022 года

• СЗВ-М за ноябрь 2022 года сдается до 15 декабря 2022 года

Сдают все хозяйствующие субъекты.

• СЗВ-ТД за ноябрь 2022 в ПФР

Сдают все организации и ИП, имеющие наемных работников

• П-4 за ноябрь 2022 в Росстат

Сдают организации, со средней численностью работников свыше 15 чел. Попадание в выборочную отчетность статистиков проверяется на сайте Росстата через ИНН или другие реквизиты.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерскую отчетность за минувший год нужно сдавать до 31 марта 2022 г. Документы за 2022 год, согласно календарю отчетности для бухгалтера, тоже подают до 23 марта, но уже 2023 г.

Действует общее правило: если крайние сроки предоставления документов выпадают на выходные или праздники, они сдвигаются.

За несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности также полагаются штрафы. В данном случае они зависят от того, размещается отчет в ГИР БО или нет.

Размеры штрафов:

• если размещается в ГИР БО: от 3 до 5 тыс. руб для юрлиц; от 300 до 500 руб. для должностных лиц;
• не размещается: 200 руб. за каждый документ для организаций; от 300 до 500 руб. для должностных лиц.

Расчет сдается в территориальное отделение Федеральной налоговой инспекции. Налогоплательщики предоставляют отчетные данные в ИФНС по месту регистрации. Отдельные подразделения направляют бланк в инспекцию по адресу учета структуры. Если объект находится в нескольких регионах (зарегистрирован в различных муниципальных образованиях), то отчитываются в ИФНС по каждой территории регистрации имущественных активов.

Формат сдачи определяется численностью сотрудников налогоплательщика. Если численность персонала превышает 100 человек, то расчет по налогу на имущество направляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если предприятие малочисленное, то отчетность подают на бумажном носителе.

Что будет, если не заплатить транспортный налог

Если начисленный налог не уплачен вовремя, он превращается в налоговую задолженность. На эту сумму начисляется пеня. Порядок расчета пени по налогам закреплен в Налоговом кодексе Штраф. Также налоговая может начислить штраф — 20%. А если докажет, что вы не уплатили или занизили налог умышленно, то начислят 40% от недоимки.

В дальнейшем налоговая пришлет извещение с требованием оплатить. Там будут указаны суммы недоимки, пеня и срок, до которого нужно погасить задолженность взыскание. Если не заплатить налог даже после требования, начнется процедура взыскания. Налоговая обратится в суд за судебным приказом. Это упрощенный порядок взыскания, когда не нужно вызывать налогоплательщика и запрашивать у него документы. Судья единолично рассматривает заявление налоговой и выносит судебный приказ. Он имеет силу исполнительного листа — например, его можно отнести в банк или к приставам, чтобы списать деньги со счета автособственника.

Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость*

№ пп	Вид объекта недвижимости
1	Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
2	Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
3	Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства
4	Жилые дома и жилые здания, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (введен Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

* Перечень установлен пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ.

Если и вы оказались среди таких компаний, посмотрите, есть ли в вашем р твующий закон. Который устанавливает правила расчета налога на имущество по кадастровой стоимости. Дело в том, что налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ). Поэтому если в вашем регионе нет такого закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости вы не должны.

Но даже если закон о налоге на имущество в вашем субъекте введен, власти РФ должны были до 1 января 2016 года (то есть очередного налогового периода) определить списки имущества налоговая база по которому, считается исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если ваша недвижимость попадет в эти региональные списки, оплата налога на имущество за 2016 год и вас коснется. Если же объект в таких списках вы не нашли, платить ничего не нужно.

Вебинар и Семинар НДС, Налог на прибыль , налог на имущество в 2022-23 году : Обзор отдельных изменений законодательства.

Хабарова Людмила Петровна Главный редактор журнала «Бухгалтерский бюллетень, налоговый консультант, автор книг по бухгалтерскому учету и налогообложению, д.э.н., профессор

I. Налог на прибыль в 2023 г.

1.Изменения гл.25 НК РФ в свете Федерального закона от 29.11.2021 г. №382-ФЗ ( лизинг).

— уточнение подп.10 п.1ст.264 НК РФ ,о том что расходом лизингополучателя являются только лизинговые платежи;

— подп. 1 п.2 ст 259.3 НК РФ о том, что повышенный коэффициент амортизации применяется в отношении амортизируемых ОС являющихся предметом договора финансовой аренды;

— введена новая норма подп .10 п.1 ст 26 У, согласно которой ,если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость ,лизинговые платежи включаются в состав расходов за минусом этой выкупной стоимости .

— обзор судебной практики по спорам связанным с договором финансовой аренды ( лизинга ) .Утв.Президентом ВС РФ от 27.10.2021 г.

— коронавирусные субсидии :

подп.60 п.1 ст 251 НК РФ;

п.48.26 ст 270 НК РФ.

2.Амортизация после улучшения в 2022 году.

— изменения ст.257 НК РФ;

— изменения ст .258 НК РФ;

— изменения ст.259.1 п.5 НК РФ.

3.Расходы на НИОКР в 2022г п.2 ст 262 НК РФ.

4.Расходы на оплату санаторно курортного лечения п.2 подп.24.2 ст.255 НК РФ.

5. Перенос убытков прошлых лет п.2 ст 283 НК РФ

6. Общие принципы признания расходов – соответствие требованиям ст 252 НК РФ.

— Документальное подтверждение ФСБУ 27/2021 « Документы и документооборот в бух.учете». Основные новации.

7.Доходы ( расходы ) прошлых лет – ст .54 НК РФ:

— Определение ВС РФ от 12.04.2021 г.№ 306-ЭС 20-20307.

8. Убытки ,учитываемые в особом порядке :

— реализация амортизируемого имущества;

— уступка права требования ,поступления срока платежа по договору ;

— деятельность связанная с использованием объектов ОПХ;

-операции с нерыночными ЦБ.

II. Изменения по налогу на имущество организаций в 2023 году .

1. Новое в ГК РФ в свете Федерального закона от 21.12.2021 г. № 430-ФЗ « О внесении изменений в часть первую ГК РФ ;

Статья 1 . 1)дополнить гл.6.1 « Недвижимые вещи» статьями 141 г.,141.3,ст.141.4, ст .141.5.

2) дополнить гл.17.1 « Право собственности и другие права на здания,сооружения ,объекты незавершенного строительства ,помещения и машино-места статьями : 287.1;287.2,287.3,287.4,287.5,287.6,287.7.

2. Изменения по налогу на имущества организаций в свете Федерального закона ст.2.07.2021 г.№305-ФЗ

— установленные единые сроки уплат налога ( авансовых платежей );

-установлен порядок размещения и направления изменений в перечень объектов ,облагаемых по КС;

— установлен порядок исчисления налога в отношении объекта ,прекратившего существование в связи с гибелью или уничтожением;

— введен порядок предоставления налоговых льгот отношении облагаемых по КС объектов.

3. Новые положения ФСБУ 26/2020,ФСБУ 6/2020,ФСБУ 25/2018 и налог на имущество ,определяемый по среднегодовой стоимости :

— применение п.13,15,24,25 ФСБУ 6/2020

— применение п.3 ст . 375НК РФ;

— применение п.6 ФСБУ 6/2020;

-применение п.51 ФСБУ 6/2020;

— применение п.4. ФСБУ 6/2020 и п.6 ФСБУ 26/2020.

4. Налогообложение по кадастровой стоимости .

5. Критерии разграничения движимого и недвижимого имущества.

Обзор судебной практики Верховного суда РФ №3 ( 2021) и вопросам разграничения понятий « движимое» и «недвижимое» имущество.

III. НДС В 2023 году : обзор отдельных изменений законодательства и практика.

1. Освобождение от НДС услуг общественного питания .

-новый подп.38 п.3 ст 149 НК РФ ;

— условия освобождения от НДС услуг общественного питания ;

2. Внесены изменения в декларации по НДС в 2022 г.

3 .Ошибки в счетах – фактурах ,не препятствующие вычету НДС .

4. Вычеты и восстановление НДС по авансам :

— общие требование;

— права на вычет НДС с аванса у покупателя;

— период восстановления НДС с аванса у покупателя;

— определение Верховного суда РФ от 15.11.2021 г. № 305-ЭС21-20604.

МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ

1. Москва м Павелецкая Озерковская набережна 50

2. Онлайн трансляция с возможностью задавать вопросы.

Стоимость 8500 руб. ( Цена на очное включает все скидки)

Для профессиональных бухгалтеров – возможно получение сертификата идущего в зачет ежегодного повышения квалификации!

Имущественные налоги: нововведения 2021 года

Во все времена сборщиков налогов (мытарей) в широких народных массах недолюбливали. Тем не менее, органы, исполняющие фискальные функции – неизбежный атрибут любого государства. Налог на имущество, согласно общепринятой классификации, относится к следующим категориям:

• По характеру изъятия – прямой (в противовес косвенным, таким как НДС);
• По уровню управления – местный (средства адресуются бюджетам муниципальных и региональных административных образований РФ);
• По субъекту – может взиматься и с физических, и с юридических лиц;
• По объекту также разнообразен – фискальное обязательство начисляется на движимое имущество и объекты недвижимости;
• Целевое назначение – общее (бывают также специальные сборы, но это не тот случай).

Теперь о том, кем рассчитывается налог на имущество. Организации должны считать его сами. Эта работа поручается, как правило, бухгалтерии – как подразделению, владеющему наиболее полной и обоснованной документально информацией. О том, как начисляется размер налога, уже рассказано выше. Остаётся лишь напомнить, что достоверность сведений о стоимости имущества контролируется, и технически проверка не составляет проблемы.

Заботу о правильности начисления налога на недвижимость граждан берёт на себя государство в лице ФНС РФ.

Регистрирующие органы отправляют Федеральной Налоговой Службе сведения о собственности физических лиц в течение десяти дней после приобретения объекта недвижимости (пункт 4 статьи 85 НК). Местное отделение ФНС, за месяц до 1 декабря (крайней даты зачисления средств) каждого года (то есть до 1 ноября), направляет уведомление, из которого можно узнать сумму и код бюджетной классификации.

Налоговая политика в отношении имущества проводится регионами в значительной мере самостоятельно. Ставки обложения могут увеличиваться (не более, чем в три раза) или вообще обнуляться для отдельных категорий граждан, относительно установленных в пункте 4 статьи 406 Налогового кодекса значений:

База налогообложения, тыс. руб.	Налоговая ставка, %
Менее 300	0,1
300 – 500	от 0,1 до 0,3
Более 500	от 0,3 до 2

Кроме стоимости, налоговая ставка для физлиц может зависеть от функционального назначения объекта недвижимости. В частности, для жилых помещений, хозяйственных построек и гаражей она, как правило, не превышает значения 0,1%.

Право на льготное налогообложение, вплоть до полной отмены сбора на имущество, имеют граждане, чьи заслуги перед Отечеством признаны государством: Герои СССР и России, участники боевых действий, ликвидаторы аварии на ЧАЭС. Также к этой особой категории относятся инвалиды первой и второй групп, детства, и семьи военнослужащих, утратившие кормильца. Право на уменьшение фискальных обязательств предоставляется на основании поданного в ФНС заявления.

Льготы касаются только одного объекта недвижимости. Поэтому если у гражданина в собственности имеются, к примеру, две квартиры, то основной ему есть прямой смысл указать наиболее дорогостоящую.

С 2021 года изменятся правила расчета налога на имущество организаций

Из важного – отменены налоговые декларации по транспортному налогу и изменены сроки его уплаты. Также предусмотрены особенности прекращения уплаты налога в связи с уничтожением транспортного средства.

1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.

• Статья 363.1 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по транспортному налогу. Налог они будут уплачивать на основании собственных расчетов.
• Налоговые органы начнут направлять налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных суммах налога. В случае несогласия с расчетом налога налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить в налоговый орган пояснения или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога. Срок рассмотрения таких пояснений составляет 1 месяц (с правом его продления еще на 1 месяц). По его истечении налогоплательщику направляется уточненное сообщение об исчисленной сумме налога (в течение 10 дней после составления такого сообщения) либо требование об уплате налога, если по результатам рассмотрения пояснений выявлена недоимка (п. 4–6 ст. 363 НК РФ).

2. Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.

Законодательные органы субъектов РФ больше не станут определять сроки уплаты транспортного налога (абз. 2 ст. 356 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному налогу нужно будет вносить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

3. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

В случае уничтожения транспортного средства исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором ТС было утрачено. Только для этого налогоплательщику нужно будет подать соответствующее заявление. К нему можно приложить документы, подтверждающие факт уничтожения ТС. Заявление должно быть рассмотрено в течение 30 дней. Затем налогоплательщику будет направлено уведомление о прекращении исчисления налога или сообщение об отсутствии основания для этого.

Законодатель обновил условия налогообложения при изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода и уточнил особенности заполнения налоговой декларации.

1. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

• Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах только в случае, если это будет прямо предусмотрено п. 15 ст. 378.2 НК РФ и законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки.
• Если кадастровая стоимость объекта налогообложения будет изменена по причине установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
• В налоговой декларации должны быть отражены сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).
• Согласно п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять налоговую декларацию в отношении таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ. Это уведомление подлежит рассмотрению в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления данного срока еще на 30 дней). При наличии оснований, препятствующих применению предусмотренного п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядка представления налоговой декларации, налоговый орган должен будет сообщить об этом налогоплательщику.

На фоне нововведений, коснувшихся земельного и транспортного налогов, изменения в части налога на имущество организаций выглядят скромно. В то же время тенденции в судебной практике показывают, что именно этот налог чаще становится причиной споров.

Подавляющее большинство споров по налогу на имущество организаций по-прежнему сконцентрировано вокруг утративших силу еще 1 января 2019 г. положений п. 25 ст. 381 НК РФ. Они предусматривали освобождение от налога для движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве объектов основных средств. После упразднения этой нормы движимое имущество и вовсе было исключено из перечня облагаемых налогом объектов, однако это не поспособствовало решению вопроса о том, как отграничить для целей налогообложения движимое имущество от недвижимого.

Теоретически серьезных проблем при таком разграничении возникать не должно. Разумному налогоплательщику следовало бы напрямую обратиться к ст. 130 ГК РФ, руководствуясь положениями п. 1 ст. 11 НК РФ о том, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства, используемые в НК РФ, должны применяться в том значении, в каком они используются в этих отраслях. В ст. 130 ГК РФ установлено следующее: к недвижимым вещам относится все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Изменения в законодательстве: что будет с бизнесом в 2021 году

Для перечисления аванса, как, собственно, и любого другого налогового обязательства, необходимо правильно заполнить платежное поручение: реквизиты получателя, КБК, код ОКТМО. Все эти сведения можно узнать в налоговом органе или на сайте ИФНС. Важно не ошибиться во всех указанных реквизитах, ведь ошибки приостановят своевременное прохождение платежа.

Сроков уплаты аванса за 1 квартал в бюджет в Налоговом кодексе нет — этот вопрос отдан на откуп регионам. В некоторых субъектах срок устанавливается в виде определенного количества рабочих или календарных дней после окончания квартала. Другие же закрепляют конкретную дату, не позже которой аванс должен быть переведен в региональный бюджет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2021 года для компаний и ИП, которые числятся в реестре МСП на 01.03.2020 и основной вид деятельности которых относится к отраслям, наиболее пострадавшим от эпидемии коронавируса, срок уплаты авансов по налогу на имущество за 1 квартал 2021 года продлен до 30.10.2020 Для остальных налогоплательщиков он переносится на ближайший рабочий день, то есть на 12.05.2020 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, постановление Правительства от 02.04.2020 № 409).

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года

П. 4 ст. 374 НК РФ утвержден список объектов, стоимость которых не может быть включена в налогооблагаемую базу. В частности, это:

• участки земли, водные и другие природные ресурсы;
• имущество, которое используется федеральными госорганами на праве оперативного управления для оборонительных и правоохранительных нужд, для гражданской обороны и обеспечения безопасности;
• объекты культурного наследия / памятники истории и культуры народов РФ федерального значения;
• ядерные установки для научных целей, пункты хранения и хранилища радиоактивных веществ/отходов;
• ледоколы, суда с ядерными энергоустановками и суда атомно-технологического обслуживания;
• космические объекты;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Незавершенное строительство, включая жилые помещения, не облагается налогом на имущество (письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-05-05-01/22623).

Также налогом на имущество не облагается льготируемое имущество (ст. 381 НК РФ). Подробнее о льготах и их кодах читайте в этой статье.

Ниже рассмотрены сроки уплаты налога по имуществу за 3 кв. 2020 года, а также когда сдается отчетность.

1. В 2021 году вступает в действие прежний порядок налогообложения и уплаты налогов для юридических лиц, но с небольшими коррективами.
2. Налог на имущество рассчитывается не только по кадастровой стоимости.
3. Можно не подавать декларацию, если выбрать для сдачи отчетности одно отделение ФНС.
4. Начисления на имущество производятся по факту его наличия у организации.
5. Их можно корректировать при наличии подтверждающих документов.

Похожие записи:

• Тринадцатая пенсия в декабре-2022: выплаты перед Новым годом для пенсионеров
• Какие изменения УК РФ 2024 году по 228
• Как снять с учета моторную лодку