Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если не платить авансовые платежи вовремя, штрафа за это не будет, т.к. штраф можно наложить только за неуплату самого налога по итогам года. А вот пени начислят от 1/300 от ставки рефинансирования за каждый просроченный день. С 31 дня просрочки организациям будут считать пени от 1/150 ставки рефинансирования.
Как рассчитать авансовый платеж при УСН «Доходы»
Платеж рассчитывают по формуле:
Выручка за период х 6% — (страховые платежи, уплаченные в этом периоде) — (авансы за предыдущие периоды этого года).
Допустим, предпринимателю нужно рассчитать аванс за 3 месяца.
- Шаг 1. Из КУДиР берем сумму выручки за первый квартал и умножаем на 6% (или льготную ставку, действующую в регионе).
- Шаг 2. Если с 1 января по 31 марта ИП платил страховые взносы за себя или работников, их нужно вычесть из полученной суммы. При наличии наемных работников платеж можно уменьшить не больше, чем наполовину. Если наемных работников нет, то такого ограничения тоже нет, и предприниматель может уменьшить рассчитанный аванс вплоть до нуля. ООО всегда уменьшают платеж по УСН не больше, чем на 50%.
Если бизнесмен платит еще и торговый сбор, то его в таком же порядке, как страховые платежи, можно вычесть из налога. Причем 50-процентного ограничения для работодателей в этом случае не будет.
Получившаяся разница между 6% от дохода и страховыми взносами – это и есть платеж по УСН за первый квартал.
Пример расчета авансового платежа ИП с одним работником за 1 квартал:
Выручка с января по март – 670 тыс.руб.
Страховые платежи ИП за себя, уплаченные в первом квартале – 15 тыс.руб.
Страховые платежи за сотрудника – 25 тыс.руб.
Итого страховых взносов, которые можно вычесть из рассчитанного авансового платежа – 40 тыс.руб.
670 х 6% = 40,2 тыс.руб. Это авансовый платеж до вычета страховых взносов.
ИП с работниками могут уменьшить платеж на страховые платежи не больше, чем наполовину, поэтому из полученной суммы вычитаем не все 40 тысяч страховых взносов, а только 20,1 тыс. руб. (50% от 40,2 тыс.)
Итого у ИП к уплате в бюджет за первый квартал 20,1 тыс.руб.
Когда придет время платить за полугодие, порядок действий будет такой:
- Шаг 1. Сумма выручки за полгода умножаем на 6%.
- Шаг 2. Из получившейся суммы вычитаем страховые платежи, которые перечисляли в промежутке с 1 января по 30 июня. Не забывая о 50-процентном ограничении для тех, у кого есть наемные работники.
- Шаг 3. Из оставшейся суммы вычитаем сумму авансового платежа, которую уже уплатили по итогам первого квартала. Остаток – это авансовый платеж УСН 6% первое полугодие.
Порядок оплаты для ИП на УСН
Чтобы избежать привлечения к административной ответственности, каждый предприниматель должен знать, как заплатить авансовый платеж по УСН ИП. В данном случае невозможно обойтись без КБК.
Под терминологией подразумевается код бюджетной классификации, который должен указываться во время формирования квитанции либо банковского документа с целью перечисления обязательного налога помимо соответствующих реквизитов конкретного отделения налогового органа, в который перечисляются средства.
Код бюджетной классификации для упрощённой системы налогообложения ничем не отличается от установленного КБК для единого налога. В 2019 г. каких-либо изменений нет, из-за чего стоит руководствоваться имеющимися нормами федерального законодательства.
Форма квитанции находится в открытом доступе на официальном сайте ФНС, при желании можно взять на кассе любого банковского учреждения.
Важно! Крайне важно указывать достоверный код, поскольку при допущении ошибок деньги будут перечислены, но распределение произойдет неверно. Как следствие, за предпринимателем автоматически формируется недоимка со всеми вытекающими последствиями.
Индивидуальный предприниматель в таком случае вынужден писать соответствующее заявление относительно необходимости уточнить реквизиты сформированного платежного поручения за уплаченный аванс в государственный бюджет при УСН.
В зависимости от типа УСН КБК следующее:
- КБК УСН 6 % — 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК УСН 15 % — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Данные заносятся в платежное поручение в специально отведенное поле.
Как накажут упрощенца за неуплату авансовых сумм
Единственная мера ответственности, которая предусмотрена за неуплату или несвоевременную уплату авансов, — пени. И в части пеней по единому налогу при УСН имеется такой нюанс: в течение года налоговики не знают, должен ли налогоплательщик уплачивать авансы, и если должен, то какую сумму. Ведь декларация, в которой представлена вся информация по авансам за каждый квартал, подается по окончании года. В течение года ИП может снизить сумму аванса с помощью вычетов в виде уплаченных страховых взносов до 0, сумма доходов может оказаться ниже суммы расходов при доходно-расходной УСН, да и в целом хозяйствующий субъект может просто не осуществлять деятельность.
Таким образом, только после получения налогового отчета инспекторы могут рассчитать сумму пеней по каждому сроку и выставить требование налогоплательщику.
Как ведется налоговый учет при УСН ИП
Предпринимательская деятельность предполагает знание законов. Когда и как подавать налоговую декларацию, чтобы избежать возможных невыплат по налогам? Каждый ИП, которым используется упрощенная система налогообложения, обязан до 30.04 подавать в налоговые службы декларацию. Делать это необходимо каждый год.
Обязательным является регистрация книг доходов и расходов, в которых отражен учет предпринимательской деятельности. Регистрировать книгу учета необходимо в начале каждого года в Федеральной налоговой службе. ИП, применяющие УСН, освобождены от бухгалтерского учета, но, следуя налоговому кодексу, должны вести строгий учет доходов, расходов, других объектов налогообложения, как установлено в законодательстве (ст. 346.24).
Для УСН налоговый период — 12 месяцев года. Чтобы поступления денежных средств в бюджет были равномерными, у ИП предусмотрена оплата частями (авансовыми платежами) по результатам отчетных временных промежутков.
Для предпринимателей, работающих на «упрощенке», выделяется три периода:
- квартал (первые три месяца);
- полгода;
- год.
При получении прибыли в отчетный период в срок до 25 суток ИП платит:
- «Доходы» — 6%;
- «Доходы минус расходы» — 15%.
При отсутствии прибыли перечислять ничего не нужно. В конце срока налог уменьшается на размер заплаченного аванса. Для удобства оплаты открывается счет в банке.
Приведем простой пример.
Размер предоплаты, полученной предприятием в 1-м квартале, составил 100 000 рублей. Вернули ее (в данном случае несущественно, по каким причинам) во 2-м квартале, хотя доход в этом периоде составлял всего 50 000 руб.
В результате квартал закончился с убытком, а налоговые органы лишились авансового платежа, но никаких искусственных, а тем более противозаконных попыток «уменьшить налогообложение» компания или предприниматель не совершили.
Наконец, предоплата может быть получена или возвращена не деньгами, а имуществом.
В первом случае никаких проблем не возникнет, но во втором бухгалтер не получит право откорректировать доход или затраты (поскольку в ст. 346.17 НК имущественный возврат не предусматривается). Выход состоит в рыночной оценке такого имущества и «переводе» его в денежное выражение. Причем сделать это необходимо в строгом соответствии с требованиями ст. 105.3 Налогового кодекса.
Пример расчета налога по УСН 6 % за год для ООО «Поддержка»
За 2021 год ООО «Поддержка» заработало 18 млн рублей.
- 1 квартал — 5 млн;
- 2 квартал — 4 млн;
- 3 квартал — 3 млн;
- 4 квартал — 6 млн.
В организации работает 12 сотрудников с постоянной зарплатой. Сумма взносов за них в каждом квартале одинакова и составляет 216 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи за каждый квартал с учетом страховых взносов.
- Авансовый платеж за 1 квартал = 5 млн × 6 % = 300 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 300 000 × 50 % = 150 000 рублей.
- Авансовый платеж за 2 квартал = 4 млн × 6 % = 240 000 рублей. За вычетом страховых взносов и авансового платежа за 1 квартал платеж составит = 240 000 × 50 % = 120 000 рублей.
- Авансовый платеж за 3 квартал = 3 млн × 6 % = 180 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 180 000 × 50 % = 90 000 рублей.
Итоговый платеж за год составит:
- Рассчитаем сумму налога к уплате: 18 000 000 рублей × 6 % = 1 080 тыс. рублей;
- За вычетом страховых взносов: 1 080 × 50 % = 540 тыс. рублей;
- За вычетом авансовых платежей: 540 – 150 – 120 – 90 = 180 тыс. рублей осталось заплатить ООО «Поддержка» по итогам года.
Особенности УСН «доходы» 6% в 2020-2021 годах
Упрощенную систему налогообложения (6 процентов) в 2020-2021 годах от УСН прошлых лет в плане общих принципов налогообложения ничто не отличает.
Ключевым изменением 2021 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.
В 2021 году субъекты малого и среднего предпринимательства получили право применять пониженные тарифы страховых взносов с 01.04.2020.
Что касается УСН 2021 года, то следует учитывать повышенные лимиты по персоналу и доходам.
Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в статье «Порядок расчета налога по УСН ”доходы” в 2021 — 2021 годах (6%)».
Пример расчета пеней при УСН для ИП
ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?
Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.
Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Предположим, что ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период неизменно была равна 6,5% годовых.
Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 × 6,5% × 4 500 × 210 = 204,75 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 × 6,5% × 3 700 × 118 = 94,6 рубля.
Итого, ИП Быстров должен заплатить 204,75 + 94,6 = 299 рублей 35 копейки пеней.
Что такое авансовые платежи
Если говорить простым языком, то авансовый платеж – это обязательная налоговая выплата в государственный бюджет РФ, которая должна производиться по результатам каждого налогового периода на УСН, то есть раз в три месяца. По сути дела, авансовые платежи – это краткое подведение финансовых итогов промежуточного отчетного периода для тех ИП, кто работает по «упрощенке».
Авансовые платежи на УСН должны уплачиваться в казну:
Если авансовые платежи рассчитаны верно, то в конце года сумма к оплате в бюджет по налогам будет равнозначна той, что уже оплачена в виде авансовых платежей.
Сдавать декларацию в налоговую службу по месту регистрации ИП должны не позже конца апреля следующего за отчетным налоговым периодом года.
К сведению! Размер авансовых платежей нужно исчислять в рублях, без копеек. Проще говоря, по итогам подсчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются в сторону одного рубля.
Что такое авансовые платежи
Взносом по УСН называется расчетная сумма пошлины, которую необходимо оплатить, внести в бюджет государства по истечении отчетного промежутка времени. Когда заканчивается 1 квартал подсчитывается сумма налога на момент его окончания и уплачивается. Далее производится расчет по итогам двух кварталов с вычетом налога, уплаченного в первом квартале. Разница перечисляется в казну.
По такому же принципу производится расчет за три квартала (с вычетом уплаченного налога за первые шесть месяцев отчетного периода). В конце должен рассчитаться суммарный налог.
На протяжении года могут складываться различные ситуации (организация получает выгоду, которая превышает так называемые запланированные нормы, либо не получает ее вообще), поэтому итоговая сумма может требовать доплаты налога либо вычета его из казны.
Формула и пример расчета авансового платежа при УСН 6%
Для определения суммы АП, подлежащей уплате, нужно из расчетной суммы вычесть перечисленные выше расходы и суммы АП за предыдущий период (периоды).
АПу = АПр − В − АПпр,
где В — сумма всех вычетов.
Пример
Индивидуальный предприниматель Иванов И. И., работающий в Москве, с 2017 года перешел на УСН, объект «доходы».
За 9 месяцев 2017 года его доход составил 4 млн руб.
Ставка по объекту «доходы» в Москве установлена в размере 6%.
Суммы взносов на обязательное страхование за 9 месяцев составили 150 000 руб., кроме того Иванов И. И. заплатил торговый сбор в сумме 80 000 руб.
Иванов И. И. заплатил АП за 3 месяца в сумме 10 000 руб. и за 6 месяцев в сумме 12 000 руб. Определим сумму АП предпринимателя, причитающуюся к уплате за 9 месяцев.
Налоговая база Б = 4 млн руб.
Расчетная сумма аванса Ар = 4 млн руб. × 6% = 240 000 руб.
Вычеты В = 240 000 руб. × 0,5 + 80 000 руб. = 200 000 руб.
Так как сумма уплаченных страховых взносов (150 000 руб.) составила более 50% расчетной суммы АП, то к вычету по данному виду расходов принимается только 120 000 руб. (240 000 руб. × 0,5).
Сумма к уплате:
АПу = 240 000 руб. − 200 000 руб. − 10 000 руб. − 12 000 руб. = 18 000 руб.
Необходимость оплаты авансовых платежей на упрощенной системе налогообложения
Необходимость уплаты авансовых платежей, установлена пунктами 3 и 4 статьи 346.21 Налогового Кодекса РФ. Авансовые платежи необходимо оплачивать по истечении каждого отчетного периода. Сроки оплаты авансовых платежей указаны в статье 346.21 Налогового Кодекса РФ и показаны в таблице на примере 2018 года.
| Отчетный период | Срок оплаты |
| 1 квартал 2018 года | не позднее 25 апреля 2018 года |
| полугодие 2018 года | не позднее 25 июля 2018 года |
| 9 месяцев 2018 года | не позднее 25 октября 2018 года |
Распространенные ошибки
Ошибка. Фирма «Рога и копыта» находится на УСН. Бухгалтер неправильно рассчитал сумму авансового платежа за полугодие 2018 года. После выявления ошибки, авансовый платеж был рассчитан правильно, в итоге сумма просрочки составила 25 000 рублей. Оплатить этот авансовый платеж необходимо было 25 июля 2018 года, а в итоге эту сумму оплатили 10 августа 2018 года. Бухгалтер определил количество просроченных дней в июле как 6 дней, а в августе как 9 дней. Общее количество дней составило 15, то есть меньше 30. Ставка рефинансирование Центробанка России за период с 25 июля 2018 по 10 августа 2018 года была одинаковой и составляла 7,25%. Таким образом, бухгалтер рассчитал следующую сумму:
Сумма пеней, подлежащих уплате в бюджет = 25 000 х 1/300 х 7,25% х 15 дней = 90,63 рублей
Как правильно. Согласно разъяснениям ФНС России от 28 декабря 2009 года, пени рассчитываются, начиная со дня, который следует за последним днем оплаты и заканчивается днем, когда недоимку уплачивают в бюджет. Поэтому количество дней просрочки в июле будет составлять 6 дней, а в августе 10 дней, общее число просроченных дней составит 16, и сумма пеней будет составлять:
Сумма пеней = 25 000 х 1/300 х 7,25% х 16 = 96,67 рублей
И общая сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит 25 000 + 96,67 = 25 096,67 рублей.
Важно! КБК, которые необходимо будет указать в платежных поручениях для аванса и для пеней будут разные.