Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое таможенная декларация». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как видим, минимальная длина номера таможенной декларации, корректного с точки зрения составления НДС-отчетности, — 23 знака. Это возможно, если в номере будут только три блока по 8, 6 и 7 цифр и два разделителя. А порядковый номер задекларированного товара будет вообще отсутствовать.
Оформление счет-фактуры при перепродаже
При самостоятельной перевозке товаров через границу и дальнейшей их продажи организация обязана предоставить счет-фактуру покупателю.
Таким образом, для заполнения графы 11 в счет-фактуре (номер ТД) указывается одно число из первой строки графы А основного (добавочного) листов и через дробь указывается номер товара в порядке, указанном в графе 32 ГТД или из прилагаемого списка товаров.
В настоящее время в связи с активизацией специализации на разных видах деятельности стран, части одного комплекта могут производится в разных странах. Если организация занимается комплектацией, то может оказаться, что элементы этого комплекта собраны из разных стран, поэтому при продаже в счет-фактуре номер ТД не отражается.
Уважительные причины незаполнения граф 10 — 11 счета-фактуры
При покупке импортных товаров, помимо «нестандартно» заполненных входящих счетов-фактур, попадаются и такие, в которых в графах 10, 10а и 11 вообще проставлены прочерки. Но и это вовсе не означает, что вам нужно готовиться отстаивать НДС-вычеты в суде или проститься с ними. Поинтересуйтесь у поставщика причинами такого заполнения счета-фактуры. Не исключено, что они окажутся вполне уважительными.
Причина 1. Товары были импортированы из стран ЕАЭС.
На товары, ввозимые из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии, таможенная декларация не оформляется. Поэтому, как разъясняет Минфин, при последующей реализации таких импортных товаров в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры следует проставить прочерки . Но в то же время указание в графе 10а счета-фактуры, скажем, слов «Республика Беларусь», «Республика Казахстан», «Таможенный союз» не помешает применить вычет. Ведь это будет просто дополнительная информация, внесение которой в счета-фактуры не запрещено.
(!) Заметим, что все это касается товаров, происходящих:
- из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии;
Регистрационный номер таможенной декларации в счете-фактуре и других документах
С 1 октября 2017 года вступает в силу новая редакция постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, которым утверждены формы различных документов, связанных с расчетом налога на добавленную стоимость: счетов-фактур, книг покупок и продаж, дополнительных листов к ним. Надо сказать, что изменения все же не выглядят значительными, они скорее внешние. Тем не менее учесть их все же придется.
Так, если ранее графа 11 в утвержденной форме счета-фактуры носила наименование «номер таможенной декларации», то с октября в этой графе будет указываться «регистрационный номер таможенной декларации». В книге покупок и в дополнительном листе к ней в графе 13 прежний «номер таможенной декларации» также будет заменен на «регистрационный номер» – по аналогии с тем, как это произойдет в счетах-фактурах. Еще один документ, где указывается регистрационный номер таможенной декларации – книга продаж. Регистрационный номер таможенной декларации в книге продаж необходимо будет указывать в новой ранее не существовавшей графе 3а. Данный реквизит обозначает таможенный документ, оформляемый при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области.
Оформление ГТД или ДТ и пассажирской декларации для физических лиц
Нашими специалистами проводиться таможенное оформление товаров отправляемых или доставляемых физическим лицом. Это может быть переезд в другую страну или возврат на постоянное место жительства (ПМЖ), так и покупка или отправка товаров не для коммерческого использования. Таможенное оформление товаров проводиться как в электронном виде, так и бумажном. При экспорте товаров из российской федерации физическим лицом уплачивается сбор за таможенное оформление в размере 250 рублей за 1 отправку. В случае ввоза товара таможенный платеж уплачивается при условии превышения стоимости 500 евро или веса товара свыше 25 кг. Таким образом уплачивается либо 30% за стоимость превышающую допустимое значение, либо 4 евро за каждый килограмм перевеса.
|
Первая группа |
Вторая группа |
Третья группа |
|
10714040/ |
110919/ |
0095741 |
|
Декларационная документация была принята постом таможни «Морской порт Восточный Находкинской таможни» |
Дата приема отчета — 11 сентября 2020 года |
Порядковая нумерация, присвоенная документации — 0095741. |
В отчете шифр выглядит следующим образом: 10714040/110919/0095741. Причем группы разделяются только косой чертой, никаких пробелов, точек и иных знаков не предусмотрено.
Коды органов таможни других стран могут быть другими. Например, в Армении код органа таможни представляет собой всего две цифры. В Белоруссии — всего 5 символов, как и в Казахстане и Киргизии.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 февраля 2018 г. N 03-07-08/11477 Об указании в счете-фактуре регистрационного номера таможенной декларации при реализации на территории РФ товаров, ранее ввезенных на территорию РФ
Вопрос: ООО просит дать разъяснения о порядке заполнения графы 11 счета-фактуры, форма которого применяется с 01.10.2017 года.
Регистрационный номер таможенной декларации присваивается должностным лицом таможенного органа РФ при принятии таможенной декларации и указывается должностным лицом таможенного органа РФ в первой строке графы «А» основного и добавочного листов таможенной декларации (п. 43 Инструкции).
Регистрационный номер декларации на товары формируется по следующей схеме:
Согласно пункту I Приказа ГТК РФ N 543, МНС РФ N БГ-3-11/240 oт 23.06.2000 «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров» после выпуска таможенным органом Российской Федерации конкретного товара считать номером грузовой таможенной декларации (ГТД), в которой заявлены сведения об этом товаре, регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.
Кроме того, касательно заполнения графы 11 счета-фактуры, форма которого действовала до 1 октября 2017 года, контролирующие органы неоднократно выражали свое мнение, указывая на то, что под номером таможенной декларации следовало понимать регистрационный номер с указанием через знак дроби порядкового номера товара из графы 32 (например, Письма ФНС от 30.08.2013 N АС-43/1579, от 18.07.2006 N 03-1-03/1334@).
Согласно Инструкции о порядке заполнения ДТ в состав элементов регистрационного номера ДТ порядковый номер товара не входит. Следовательно, можно сделать вывод, что в графе 11 счета-фактуры, форма которого применяется с 01.10.2017 г. указывать порядковый номер товара из графы 32, не следует.
Так как нормы российского налогового законодательства не устанавливают конкретного порядка заполнения номера таможенной декларации/регистрационного номера таможенной декларации, на основании пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ просим дать письменные разъяснения о порядке отражения регистрационного номера таможенной декларации (с учетом или без учета порядкового номера товара из графы 32 таможенной декларации) при заполнении графы 11 формы счета-фактуры, форма которого применяется с 01.10.2017 года.
Ответ: В связи с письмом по вопросу указания в счете-фактуре регистрационного номера таможенной декларации при реализации на территории Российской Федерации товаров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно подпункту «л» пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в графе 11 счета-фактуры указывается регистрационный номер таможенной декларации. При этом данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
Подпунктом 1 пункта 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. N 257, установлен порядок формирования регистрационного номера декларации на товары и его указания в графе «А» основного и добавочного листов такой декларации.
Отражение в регистрационном номере декларации на товары сведений о товаре указанной Инструкцией не предусмотрено.
Таким образом, при реализации на территории Российской Федерации товаров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, в графе 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» следует указывать регистрационный номер таможенной декларации, проставленный в первой строке графы «А» основного и добавочного листов декларации на товары.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | О.Ф. Цибизова |
Как присвоить регистрационный номер партии товара
Если товар прослеживаемый, ему присваивается регистрационный номер (РНПТ). Он создаётся не для каждой единицы товара, а для всей партии. РНПТ нужно указывать в универсальных передаточных документах, в счетах-фактурах и в налоговой отчётности. Физически на изделие номер не наносится.
Если товар импортирован из стран, не входящих в ЕАЭС, номер присваивает сам импортёр.
Номер состоит из блоков, разделённых знаком «/». Первые три блока совпадают номером таможенной декларации в разделе А:
Последний блок цифр РНПТ представляет собой порядковый номер товара из раздела 32 таможенной декларации. Если в ГТД несколько партий, то РНПТ присваивается каждой из них.
Пример.
Партию из 5 штук мониторов завезли по таможенной декларации от 01 июля 2021 года с такими данными.
Что будет за нарушения
Меры ответственности пока мягкие, чтобы участники могли адаптироваться к системе. Например, если вы приобрели прослеживаемый товар, а в счёте-фактуре нет его идентификационного номера или он указан неверно, у вас сохраняется право на вычет НДС (пп. 3 ст. 2 закона № 371-ФЗ).
На сайте ФНС указано, что меры ответственности начнут применяться с 1 июля 2022 года. Власти планировали дополнить НК РФ статьями 129.15-129.16 со штрафами за отсутствие РНПТ, ошибки в номере, отсутствие отчёта о прослеживаемых товарах, но пока этого не сделали.
Сейчас налоговики могут лишь запрашивать документы и пояснения, если они выявят расхождения между отчётами по системе прослеживаемости с другими отчётами. За непредоставление документов по таким запросам или невнесение исправлений предусмотрены стандартные штрафы по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ и по п.1 ст.129.1 НК РФ в размере 5 000 рублей.
Проверьте, используете ли вы в своей предпринимательской деятельности прослеживаемые товары. Подготовьтесь к внедрению системы прослеживания в своем учёте и изучите порядок представления отчётов. А поможет вам в этом система «Моё дело Бюро». Это справочно-правовая система, консультации юристов, бухгалтеров и кадровиков, сервисы проверки контрагентов, оценки вероятности блокировки расчётного счёта, база предзаполняемых бланков и онлайн-калькуляторы для расчёта налогов, сборов и выплат персоналу.
В силу изменений, внесённых постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, с 01 октября 2021 года регистрационный номер таможенной декларации в книге продаж получил свою отдельную графу 3а:
В эту графу вносят регистрационный номер таможенной декларации, которая оформлена при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области.
Этот показатель заполняют при реализации товаров, по которым при таможенном декларировании исчисленный НДС:
- не уплачивался согласно абзацу 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ;
- уплачивался согласно абзацу 3 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 Кодекса.
Номер таможенной декларации в счете-фактуре, как проверить таможенную декларацию по кодовому номеру онлайн?
В данной статье будут рассмотрены особенности заполнения номера таможенной декларации в 1С.
Разберемся на примере:
- в чем разница между полным и регистрационным номером таможенной декларации;
- откуда берутся «неформатные» номера таможенных деклараций;
- как в 1С ввести номер таможенной декларации, указанный в счете-фактуре поставщика;
- как исправить ошибочно заведенный в программе номер таможенной декларации;
- в каком формате номера отражаются в книге покупок и в декларации по НДС.
Подлежат ли вычету НДС по импорту при отсутствии в счет-фактуре номера ГТД?
Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты… производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), …подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
В соответствии с п.2 ст.169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.5 и 6 ст.169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
При этом в соответствии с п.п.13,14 п.5.ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны … страна происхождения товара, номер таможенной декларации….
Пункт 2 ст.150 ТК РФ выпуск товаров до подачи таможенной декларации допускается при представлении декларантом обязательства в письменной форме о подаче им таможенной декларации и представлении необходимых документов и сведений в срок, устанавливаемый таможенным органом, который не может превышать 45 дней со дня выпуска товаров.
Сведения, предусмотренные пп.13 и 14 п.5 ст.169 НК РФ, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.
Подлежат ли вычету НДС по импорту при отсутствии в счет-фактуре номера ГТД?
ФНС России в письме от 18.07.2006 г. №03-1-03/1334@ пояснила порядок указания номера таможенной декларации в счетах-фактурах.
В частности указанным письмом разъясняется, что в соответствии с п. 1 Приказа ГТК России № 543, МНС России № БГ-3-11/240 от 23. 06.2000 (зарегистрирован Минюстом России 14. 07. 2000, рег. 2307) после выпуска таможенным органом РФ конкретного товара номером грузовой таможенной декларации (ГТД), в которой заявлены сведения об этом товаре, следует считать регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа РФ при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.
Согласно письму ГТК России от 30.12.2003 N 01-06/50932 (в редакции от 03.02.2004, с изменениями от 17.02.2004) вышеуказанный Приказ ГТК России и МНС России применяется в части, не противоречащей положениям Таможенного кодекса Российской Федерации, правовых актов ГТК России по рубрике «Декларирование».
При этом письмом Федеральной таможенной службы от 08. 06. 2006 № 15-12/19773 «О порядке указания номера таможенной декларации в счете-фактуре» разъяснено, что порядок определения номера таможенной декларации, определенный пунктом 1 Приказа, не противоречит положениям Таможенного кодекса Российской Федерации, а также порядку заполнения грузовой таможенной декларации, установленному Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации.
Учитывая вышеизложенное, счет-фактуру, в графе 11 которого указан номер таможенной декларации при отсутствии порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, по мнению ФНС России, следует рассматривать как составленный с нарушением требований пункта 5 статьи 169 НК РФ. А предъявить к вычету сумму налога, указанную в счете-фактуре, опять же по мнению ФНС, можно после внесения соответствующих исправлений в порядке, установленном пунктом 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.
Однако в указанных письмах и разъяснениях никоим образом не затрагивается вопрос выпуска товаров до подачи таможенной декларации. Судебная практика ФАС ВВО по данному вопросу отсутствует.
Что касается судебной практики всех округов по вопросу неправильного указания в счет-фактуре номера ГТД, то она разнообразна. В частности, положительными для налогоплательщиков являются Постановление ФАС ВСО от 18.09.2006 г. №А19-1650/06-50-Ф02-4782/06-С1, ФАС СЗО от 12.12.20054 г. №А21-9471/04-С1.
Основным доводом налогоплательщиков при защите своих прав, помимо последнего абзаца п. 5 ст. 169 НК РФ, является абзац 6 письма МНС РФ от 21.05.2001 г. №ВГ-6-03/404, согласно которому в случае отсутствия необходимой информации для заполнения строк и граф счета-фактуры ставятся прочерки.
Регистрационный № ТД в декларации по НДС
В текущем году перемены коснулись деклараций по НДС. Они относятся и к номерам ТД. В восьмом разделе изменена гр. 13 «Регистрационный номер таможенной декларации» в книге покупок. Ранее существовали ограничения по количеству записываемых знаков. В графе помещалось максимум 30 цифр, что создавало некоторые трудности и вынужденные сокращения. Теперь строчка легко заполняется в столбик, появилась возможность фиксировать столько знаков, сколько их имеется в ГТД.
В девятом разделе в гр. 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» в книге продаж следует отражать номер ГТД, полученный в процессе отгрузки товара из Калининградской области в иные регионы страны. Информация из данной графы переносится в стр. 035 Р. 9.
Данные в книги покупок и продаж переписываются из СЧФ.
В 2021 г. сохраняется условие обязательного фиксирования в СЧФ нумерации ГТД. Они касаются товаров, попавших в страну через таможенные пункты РФ. Как заполнить регистрационный номер таможенной декларации, описано выше.
Подобное требование справедливо, поскольку обусловлено необходимостью пристально наблюдать за вопросами относительно начислений НДС и предоставления организациям налоговых вычетов впоследствии. Номера регистрации следует прописывать на всех, без исключения, листках декларации.
Распространенные ошибки
Согласно пункту 7 статьи 109 ТК ЕАЭС, подача декларации на товары не сопровождается представлением таможенному органу документов, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары, за исключением случаев, когда ДТ подается на бумажном носителе. Внимание! При подаче ДТ в электронном виде в подграфе «Признак» указывается «0».
При этом, согласно пункту 1 статьи 325 ТК ЕАЭС, если подача таможенной декларации не сопровождалась представлением документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, таможенный орган вправе в отношении проверяемых сведений запросить у декларанта документы, сведения о которых указаны в таможенной декларации.
Соответственно документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации, должны быть у декларанта на момент подачи таможенной декларации.
Итак, после 1 октября 2017 графа 11 счета-фактуры заполняется по-прежнему: в нее вносится регистрационный номер ДТ с указанием порядкового номера товара либо просто регистрационный номер ДТ (без порядкового номера товара).
Кроме того, товары могут быть выпущены таможенным органом и до подачи ДТ. В последнее время это довольно распространенная практика. В этом случае в графе 11 счета-фактуры рекомендовано указывать номер обязательства о подаче таможенной декларации, в соответствии с которым осуществлен выпуск товаров (письмо Минфина от 06.02.2015 № 03-07-08/5026).
Формат номера обязательства выглядит так — XXXXXXXX/XXXXXX ОБ XXXXXX.
Элемент 1 — восемь знаков: код таможенного поста.
Элемент 2 — шесть знаков: дата регистрации обязательства, пробел.
Элемент 3 — восемь знаков: буквы «ОБ», означающие «обязательство», пробел, шесть цифр порядкового номера этого обязательства.
Как проверить ГТД по номеру онлайн
Бесплатно сервисов проверки таможенной декларации практически нет. Единственное исключение – проверка ГТД на сайте ФТС. Данная возможность есть только у юридических лиц, подключенных к ]]>личному кабинету]]> участника ВЭД на официальном сайте Таможенной службы. Поэтому данный вариант возможен для компаний, которые сами работают с иностранными поставщиками.
Еще одним вариантом, как проверить ГТД на подлинность онлайн и бесплатно, может считаться ]]>сервис]]> на сайте Федеральной налоговой службы – «Проверка поступления от ФТС сведений по документам для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов НДС». Сервис ориентирован на самих декларантов, но в некоторых случаях его функционал полезен и другим участникам рынка т.к. позволяет убедиться, что указанный номер декларации действительно есть в базе данных ФТС.
Документы для оформления импорта
Перемещение товаров через таможенную границу РФ может быть направлено на ввоз или вывоз. Документы, сопровождающие оформление ГТД для внешнеторговых сделок, различны.
Для заполнения ГТД по импорту, при расшифровке полей декларации, потребуются дополнительно:
- Доказательство соответствия ввозимых грузов. Спецификация оформляется на фирму-получателя.
- Сертификат формы СТ-1 (сертификат страны происхождения товара).
- Прайс-лист, счет, инвойс, в котором есть указание на номер ГТД. Расшифровка кодов товара в прайс-листе не требуется.
- Сертификаты качества, эксплуатационные документы, оформленные за рубежом в стране-производителе.
Особенность: при реэкспорте может понадобиться сертификат формы А, доказывающий происхождение товара в России.