Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Всё о едином налоговом платеже для конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет расчетов по налогам и сборам регламентируют законодательные нормы и действующие НПА. В бухучете все налоги и установленные сборы фиксируются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», где по каждому из них специально открывают субсчет, объединяющий аналитическую информацию. Счет 68 предназначен для подытоживания в целом сведений по налогам, уплачиваемым фирмой, а также персоналом компании. Заметим, что только в учете НДС кроме 68-го применяется еще счет 19. С его помощью отражают входной НДС по купленным ценностям.
Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль
Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль организаций в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен счет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом», подчиненный счету 68.04 «Налог на прибыль».
По кредиту счета 68.04.1 отражается начисление налога на прибыль. По дебету счета 68.04.1 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (включая авансовые платежи по налогу).
Аналитический учет на счете 68.04.1 ведется:
- по видам платежей (субконто Виды платежей в бюджет (фонды)). Для отражения операций по начислению и уплате налога (авансовых платежей) используется вид платежа Налог (взносы): начислено / уплачено (другие возможные виды платежей по налогу на прибыль рассмотрим далее);
- по бюджетам, в которые подлежит уплате налог (субконто Уровни бюджетов). Для налога на прибыль это Федеральный бюджет и Региональный бюджет.
Проводки по начислению налога на прибыль в программе формируются автоматически при выполнении ежемесячной регламентной операции Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца.
Суммы проводок по начислению налога на прибыль рассчитываются следующим образом:
- По данным налогового учета ежемесячно определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года (независимо от порядка уплаты авансовых платежей и от порядка признания отчетных периодов в соответствии со статьями 285 и 286 НК РФ).
- Выполняется расчет налога на прибыль по каждому бюджету.
- Рассчитанные суммы сравниваются с суммами налога, исчисленного в прошлом месяце текущего налогового периода (по каждому бюджету). Если выявляется положительная разница, то вводятся проводки по «доначислению» налога. Если разница окажется отрицательной, то отражается уменьшение ранее начисленных сумм налога.
Бухгалтерские проводки по расчету заработной платы выглядят следующим образом
| Дебет | Кредит | Наименование хозяйственной операции |
| Счет 20 «Основное производство» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждениеработникам основного производства |
| Счет 23 «Вспомогательное производство» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждение работникам вспомогательного производства |
| Счет 25 «Общепроизводственные расходы» (счет 26 «Общехозяйственные расходы») | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждениеперсоналу административного сектора |
| Счет 29 «Обслуживающее производство и хозяйство» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждение персоналу обслуживающего производства и хозяйства |
| Счет 44 «Расходы на продажу» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждение персоналу организаций торговли |
Бухгалтерские проводки по налогам
Для бухгалтерского учета налогов существуют определенные счета, на которых отражаются суммы всех проведенных в ФНС платежей. В стандартной ситуации они представлены следующими: Счет №68. Здесь отражаются все платежи по налогам на недвижимое имущество, транспорт. К ним же причисляется НДФЛ, который компания выплачивает за своих сотрудников (за исключением особой договоренности, когда работники производят процедуру самостоятельно). Счет№99. По нему проводятся убытки организации. К ним причисляются бухгалтерский учет налога на прибыль, а также штрафы и пени, назначенные УФНС. Счет №90. Сюда необходимо приписывать платежи, возвращенные компании, например, в виде НДС (налога на добавочную стоимость) на сумму реализации продукции или оказание услуг. Счет№91. На этом счете также отражается НДС, но на сумму реализованных материальных и нематериальных активов организации. Бухгалтерские проводки по налогам на редкие виды деятельности – добыча полезных ископаемых, операции с ценными бумагами, а также при загрязнении окружающей среды проводятся по счету№68.
Единый налоговый платеж и единый налоговый счет
На основании Закона от 29.11.2021 г. № 379-ФЗ в Налоговый кодекс введена ст. 45.2 о правилах работы с единым налоговым платежом. Эта норма закона начала действовать с января 2022 года.
Эксперимент по переводу бизнеса на уплату ЕНП начался с июля 2022 года. Чтобы стать участником, нужно было провести сверку расчетов с ИФНС, и при отсутствии разногласий направить налоговикам заявление до 04.05.2022 г. Форма и формат заявления о переходе на ЕНП регламентированы Приказом ФНС от 02.03.2022 г. № ЕД-7-8/179@.
В соответствии с особым порядком, налоги и страхвзносы платятся по общим реквизитам единого налогового платежа на спецсчет Казначейства, а не по разным реквизитам конкретных бюджетных платежей. Субъектам, которые перешли на уплату ЕНП, нужно отправлять в ИФНС уведомления (п. 4 ст. 45.2 НК):
- о рассчитанных суммах налогов и авансов по ним, а также страхвзносов — в течение 5-ти дней до установленного срока уплаты бюджетных платежей;
- о перечисленных суммах НДФЛ при выполнении обязанности налогового агента — не позже 5-го числа месяца, идущего за месяцем выплаты доходов.
Форма и формат подачи электронного уведомления о рассчитанных бюджетных платежах регламентированы Приказом ФНС от 02.03.2022 г. № ЕД-7-8/178@.
В 1С:Бухгалтерии 8 начиная с версии 3.0.115 для компаний и ИП, которые участвуют в эксперименте по ЕНП, имеется возможность учитывать расчеты с бюджетом по единому платежу, а также формировать, автоматически заполнять и отправлять в ИФНС уведомления о рассчитанных суммах налогов.
Чтобы обобщить сведения о расчетах с бюджетом при уплате ЕНП в «План счетов» добавили сч. 68.90 «Единый налоговый счет» (ЕНС). Однако налоги, страхвзносы и сборы, как и ранее, нужно начислять на соответствующих учетных счетах. Далее взаиморасчеты по налогам и санкциям переносят на сч. 68.90 при выполнении разнообразных операций по ЕНС, в т.ч. при проведении документов учетной системы «Уведомление об исчисленных суммах налогов».
В программе 1С планируют ввести интеграцию с системой ФНС, что даст возможность сверять состояние ЕНС своей учетной базы с информацией в личном кабинете налогоплательщика через стандартные отчеты, а также отражать информацию кабинета в учетной системе пользователя.
Чтобы отразить переход на уплату единого платежа в 1С:Бухгалтерии 8, требуется:
- включить функционал ЕНП через настройку;
- обнаруженную при сверке с ИФНС на 01.07.2022 г. переплату или задолженность по конкретным налогам и санкциям перенести на сч. 68.90.
Как зачесть ЕНП в счет уплаты налогов и страхвзносов
Участники эксперимента по ЕНП в 1С могут автоматически распределять и засчитывать ЕНП в счет уплаты налогов и санкций.
Пользователь производит распределение и зачет через регламентную операцию «Зачет аванса по единому налоговому счету» при закрытии месяца. При этом соблюдается такая последовательность погашения долгов с наступившими сроками уплаты (п. 6 ст. 45.2 НК):
- задолженность, которую погашают, начиная с более ранней даты обнаружения;
- налоги и авансы по ним, сборы, страхвзносы (с даты появления обязанности их уплачивать на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений);
- пени;
- проценты;
- штрафы.
При осуществлении регламентной операции корреспонденция не создается, но вносятся записи в регистры, в т.ч. в регистры подсистем УСН, ОСНО (для ИП), НДФЛ, страхвзносов. Таким методом программа указывает факт оплаты налога или страхвзноса для фиксации в налоговом учете, а также реквизиты документов на оплату для указанных подсистем.
Кроме того, вносятся записи в регистры накопления:
- «Расчеты по единому налоговому счету» с указанием вида движения «Расход»;
- «Расчеты по налогам на едином налоговом счете» с указанием вида движения «Расход»;
- «Расчеты по санкциям на едином налоговом счете» с указанием вида движения «Расход».
Различные источники финансирования
Налоговый Кодекс РФ обозначил разные источники финансирования для разных налогов и сборов. Рассмотрим источники начисления налогов и порядок из отображения в бухучете.
- Выручка от реализации. Включает в себя такие налоги, как акцизы, НДС, налог на добычу полезных ископаемых. В бухучете предусмотрены следующие варианты отображения: Д 90/3, 91/2, К 68, Д 90/4 К 68, Д 90/5 К 68, Д 90/6 К 68
- Себестоимость. Включает в себя следующие виды налогов: транспортный налог, земельный налог, платежи за загрязнение окружающей среды, единый налог на вмененный доход, регулярные платежи за использование природных недр, сборы за использование объектов животного мира и водный налог. В бухучете предусмотрены следующие варианты отображения: Д 20, 26, 44, К 68
- Финансовый результат. Это налог на имущество организации. В бухучете предусмотрены следующие варианты отображения: Д 91/2 К 68
- Прибыль. Соответственно, это налог на прибыль предприятия. В бухучете предусмотрены следующие варианты отображения: Д99 К 68
- Доход физических лиц. В данном пункте учитывается исключительно налог на доходы физических лиц. В бухучете предусмотрены следующие варианты отображения: Д 70, 75/2, 76/3, К 68
- Стоимость товарно-материальных ценностей. Это государственные пошлины и импортные таможенные пошлины. В бухучете предусмотрены следующие варианты отображения: Д 07, 08, 10, 41, т.д. К 68.
Для каждого вида налога, который обязана перечислять организация, есть свой субсчет. По способам начисления принято подразделять налоги на следующие виды:
- имущественные — они оплачиваются за пользование объектами. К ним относятся земельные участки, транспорт, техника. Все то, что находится на балансе у организации. Сумма налога рассчитывается из учета стоимости облагаемой базы. На нее не влияют результаты деятельности фирмы;
- косвенные — они включаются в сумму за товар или предоставление услуги. Сюда входит НДС, таможенный сбор, акцизы.
68 счет субсчета используется по сборам и налогам, которые должна перечислять компания. Они зависят от сферы деятельности и выбранного налогового режима. Для каждого вида налога должен быть открыт свой субсчет:
- 68.13 — сбор с торговли;
- 68.12 — УСН;
- 68.11 — ЕНВД.
Классификация субсчетов производится на основании инструкции по применению плана. В общих случаях в состав входят:
- налог на прибыль;
- водный, транспортный, игорный;
- местные взносы в бюджет;
- единый вмененный;
- сельхозналог.
Также к субсчету счета 68 относят налог на имущество.
На вопрос, НДФЛ какой счет в плане счетов, ответ будет следующий. Для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц открывается субсчет 68.1. Всю информацию о начислениях, вычетах, уплатах и любых операциях с добавленной стоимостью отражает счет 68 02.
Если компания платит акцизы, то для них открывается субсчет 68.3. Для организаций, работающих по общей системе налогообложения, необходим 68.4.
Корреспондирует со счетами
Счет 68 может вступать в проводки со указанными счетами.
По дебету счета 68 в кредит счетов:
- Счет 19 — при проведении вычета по НДС по ранее приобретенным ТМЦ;
- Счет 50 — такой проводкой может отражаться выплата различных пособий работникам за счет бюджета;
- Счет 51 — при отражении уплаты налога в бюджет с расчетного счета;
- Счет 52 — при уплате налогов в бюджет с валютного счета. Учитывая тот факт, что такая корреспонденция прямо прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
- Счет 55 — при уплате налогов в бюджет со спецсчетов в банках;
- Счет 66 — если погашение налоговых обязательств производится за счет краткосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
- Счет 67 — если погашение налоговых обязательств производится за счет долгосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
Как отразить госпошлину в бухучете
Способ отражения на бухгалтерских счетах суммы госпошлины зависит от вида госуслуги, за которую производится платеж. Уплата пошлинного сбора может потребоваться, например, в таких случаях:
- регистрация прав на имущественные активы;
- регистрация сделок в рамках основных направлений работы компании;
- внесение изменений в учредительные документы;
- участие субъекта хозяйствования в судебных тяжбах.
Когда начисляется госпошлина, бухгалтерские проводки составляются с участием счета 68. Для обособленного учета в рабочий план счетов вводят субсчет 68/Госпошлина. Он кредитуется при начислениях сборов, а дебетуется в момент погашения обязательств перед бюджетом.
При отражении пошлины, уплата которой необходима в связи с приобретением имущественного актива, в учете формируется запись:
Д08 – К68 / Госпошлина. Корреспонденция включает весь объем уплаченных государству пошлинных сборов в первоначальную стоимость купленного объекта.
Пошлины, которые платятся в связи с осуществлением деятельности, напрямую не затрагивающей основной сегмент работы предприятия, учитываются следующим образом:
- судебные сборы показываются как прочие издержки на 91 счете (в дебете);
- внесение корректировок в уставные или регистрационные документы отражается через корреспонденции с дебетованием счета 26 или 44.
Счета для учёта уплаты налогов
Для отражения в учете операций по начислению, учёту и уплате налогов используются следующие счета:
- Счёт 19 отражает суммы НДС по приобретаемым организацией материальным ценностям: ОС, НМА, материально-производственным запасам.
- Счёт 68 учитывает все платежи по НДФЛ, налогам на недвижимость, транспортные средства, доходам от операций с ценными бумагами, добычи полезных ископаемых, экологическим сборам, сборам за использование природных ресурсов, и др.
- Счёт 69 служит для учета взносов на социальное страхование и обеспечение, медицинское страхование, взносов в Пенсионный фонд.
- Счёт 90 предназначен для учёта налоговых платежей, подлежащих возврату (возмещению) после реализации продукции, прежде всего НДС и акцизов.
- Счёт 91 используется для отражения НДС и акцизов, относящихся к реализованным материальным и нематериальным активам, находившимся на балансе предприятия.
- Счёт 99 служит для учёта убытков предприятия, к которым относится уплаченный налог на прибыль, пени, штрафы за нарушения порядка и сроков начисления и уплаты.
Подробнее — Статья об уплате различных налогов в бюджет.
Основные бухгалтерские проводки по налогам
- Переплата налогов — отражаем в бухучете и возвращаем из бюджета.
- Пени по налогам — оплата штрафа за просрочку налогов.
- Налог на имущество — региональный налог, которым облагаются некоторые виды ОС.
- Транспортный налог — налог, которым облагается транспортное имущество компании.
- Земельный налог — оплачивается всеми собственниками земли, в том числе юридическими лицами.
- Проводки по ЕНВД — как учитывать данный вид налога в бухучете
- Страховые взносы — как платить налоги в ПФР, ФСС и ФОМС.
- НДФЛ — как организации должны платить подоходный налог за сотрудников. Отражение НДФЛ в проводках.
- Единый социальный налог — 34% за работников организации.
Особенности активно пассивных счетов бухгалтерского учета
Одна из характеристик бухгалтерского счета, приводящего в замешательство начинающего бухгалтера, представлена кодом «А-П». «А-П» — означает, что счет является «активно-пассивным». Причина замешательства, я думаю, кроется в следующем.
Основной способ изучения бухучета, особенно бух счетов и проводок происходит методом запоминания. А если подсчитать, сколько единиц информации начинающие бухгалтера пробуют запомнить, то неудивительно, что ничего не получается. В итоге, потом и простые моменты из теории оказываются неимоверно трудными.
Посудите сами, в плане счетов бухгалтерского учета от 60-ых счетов, в среднем по 3 субсчета и 5 характеристик. Получается, мы предлагаем своему мозгу запоминать в среднем (60*3*5) от 900 единиц информации. К тому же запоминая без понимания, мы напрасно теряем силы и время.
Вот так и с характеристикой «активно-пассивный» у счетов. На таких счетах «ломается» строгое правило, принятое для чисто активных и пассивных счетов бухгалтерского учета. Теряется уверенность, правильно ли поставлен счет в проводке: в Дебет или Кредит. А по мне, так все кажется гораздо проще:
Во-первых. На «активно-пассивном» (АП) счете теперь не стоит заботиться об указанной сумме в проводке. Больше она или меньше будет в «Дебете» или в «Кредите», чем разрешено правилами. Все просто — ошибок не будет.
Во-вторых. Для бухгалтерского баланса сумма с «активно-пассивных» счетов пойдет в таблицу «Актива», если остаток на счете будет в Дебете. А в таблицу «Пассивы» — если остаток будет в Кредите.
И, даже эти очевидные шаги для начинающих бухгалтеров не важны, поскольку бухгалтерский баланс они не делают. А вот главным бухгалтерам требуется знать, куда пойдет сумма в Баланс с активно-пассивного счета.
К тому же «чистых» «активно-пассивных» счетов не много. Как оказывается, с большинством из таких счетов работает главный бухгалтер. Вот основной список «активно-пассивных счетов», используемых на всех предприятиях: 68, 69, 71, 75, 84, 99. А 40 счет на производственных предприятиях.
Суть «активно-пассивных счетов» (АП) в том, что информация на них может «перетекать» из «Актива в Пассив» и наоборот. Давайте посмотрим, как это происходит на таких распространенных счетах, как 71, 68 и 69.
Учет расчетов по НДФЛ (проводки). Примеры расчета НДФЛ.
Работодатель, рассчитывая НДФЛ с заработной платы своих сотрудников, должен выполнить определенные проводки в бухгалтерском учете. Как происходит учет расчетов по НДФЛ, какие проводки необходимо отразить в бухгалтерии? Также предлагаем вашему вниманию примеры расчета подоходного налога в отношении некоторых видов доходов физических лиц: как посчитать НДФЛ с зарплаты, процентов и дивидендов.
Проводки по счету 68
Для учета расчетов по налогу на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это сложный счет, который имеет ряд субсчетов. Для учета налога на доходы физических лиц на 68 счете бухгалтерского учета открывается субсчет «НДФЛ».
По кредиту 68 счета отражается начисление налога для уплаты его в бюджет, по дебету его уплата.
В зависимости от вида полученного работником дохода кредит 68 счета корреспондирует с дебетом соответствующих счетов учета расчета с персоналом.
Проводки по прочим налогам и сборам
Счет 68 в бухгалтерском учете используется в каждой коммерческой организации, т. к. любая экономическая деятельность должна приносить выгоду не только предпринимателю, но и государству. В таблице приведены наиболее часто встречающиеся проводки по начислению и уплате сумм в бюджет:
Контировки по счету 68
| Дт | Кт | Характеристика хозяйственной операции |
| 91 | 68.06 | Начислен налог за использование водных ресурсов и на имущество предприятия |
| 20 | 68.07 | Принята к учету сумма земельного налога, подлежащая к уплате |
| 99 | 68.04 | Начислен налог на прибыль организации |
| 70 | 68.01 | Выделена сумма к уплате по НДФЛ |
| 75 | 68.07 | Начислен налог с выплаченных дивидендов |
| 90 | 68.03 | Отражена сумма акцизного налога с проданного товара |
| 68 | 51 | Уплачена сумма обязательств перед государственным бюджетом |
| 68 | 66 | Погашена задолженность по налогам при помощи займа |
68 счет формирует одну из основных статей обязательств предприятия. Своевременные налоговые отчисления и достоверность отражаемой информации – залог успешной и законной деятельности компании.
Порядок учета расчетов по земельному налогу
Земельный налог установлен Главой 31 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая ставка устанавливается согласно ст. 394 НК РФ актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать 0,3% или 1,5% в зависимости от типа земельного участка.
Начисление налогов оформляется следующими записями:
Д 91-2 К 68 Начислен налог на имущество.
Д 26 К 68 Начислен транспортный налог.
Д 26 К 68 Начислен налог на землю.
Уплата налогов оформляется соответствующими записями:
Д 68 К 51 Уплачен налог (по видам налога).