Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение оплаты проезда в2022 к месту отдыха за границей и обратно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Распоряжения и нормы, используемые при определении размера и порядка оплаты денег на транспортные траты для работающих на предприятиях и организациях Крайнего Севера РФ, должны быть отражены в документах внутреннего распорядка организации и на законодательном уровне.
Положениями ст. 1 и 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» для лиц, работающих по найму в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также для членов их семей, прибывших в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности вместе с кормильцем, предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, которая устанавливается Трудовым кодексом.
Исходя из положений ст. 325 ТК РФ лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости проезда и провоза багажа членов их семей.
Для справки: перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден Постановлением Совмина СССР от 03.01.1983 № 12.
Таким образом, норма о том, что компенсация стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам-«северянам» выплачивается, только если проезд осуществлен в пределах территории Российской Федерации, установлена Трудовым кодексом.
Оплата проезда в отпуск для работников Крайнего Севера
Регионы Крайнего Севера характеризуются сложными условиями проживания, связанными с местными природно-климатическими особенностями. Поэтому социальное обеспечение занятых в указанной местности граждан предусматривает многочисленные привилегии и льготы, в числе которых оплачиваемая предприятием поездка в отпуск в пределах Российской Федерации.
В дополнение к оплачиваемым дням отдыха, предоставляемым гражданам на общих основаниях, установлен дополнительный оплачиваемый период для тех, кто трудится на территории Крайнего Севера (24 календарных дня) и в приравненных к ним регионах (16 календарных дней). Размещенные в этих районах организации должны возмещать сотрудникам траты на поездку в отпуск и на обратную дорогу за счет собственных ресурсов.
Оплачиваем северянам дорогу в отпуск (правила выплаты компенсации стоимости проезда в отпуск и обратно) (Шаповал Е
Правило 2. Эти 2 года исчисляются суммарно с момента начала работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а не у конкретного работодателя . Так, если работник по истечении 1 года работы в районах Крайнего Севера поменял место работы на Севере и при этом не использовал право на оплату проезда к месту отдыха и обратно, то при предоставлении отпуска по новому месту работы он может воспользоваться этим правом, если подтвердит, что ему не производилась такая выплата.
Правило 4. Льгота по оплате проезда неразрывно связана с правом на отпуск. Поэтому если работник обратился за оплатой проезда до начала отпуска и на момент начала отпуска двухлетний период для оплаты проезда еще не истек, то дорогу ему нужно оплатить. То, что подтверждающие документы работник представит по окончании отпуска, то есть уже за рамками этого двухлетнего периода, значения не имеет. Например, если работник написал заявление до начала отпуска, а сам отпуск начинается за неделю до истечения двухлетнего периода, в котором он еще не воспользовался компенсацией на проезд, то компенсацию работнику нужно выплатить. Если отпуск начнется за пределами двухлетнего периода, то см. правило 3.
Как оплачивается проезд до места отпуска работникам Крайнего Севера
Регионы Крайнего Севера характеризуются сложными условиями проживания, связанными с местными природно-климатическими особенностями. Поэтому социальное обеспечение занятых в указанной местности граждан предусматривает многочисленные привилегии и льготы, в числе которых оплачиваемая предприятием поездка в отпуск в пределах Российской Федерации.
Транспортные расходы на отдых самого сотрудника и членов его семьи финансируются за счет разных источников. Затраты по работнику включены в себестоимость продукции организации (ПП РФ №661, 01.07.1995), а выплата по членам его семьи производится из части прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Поэтому при отсутствии у организации прибыли оплата транспортных расходов, понесенных членами семьи сотрудника, не может производиться.
А что по поводу НДФЛ с компенсаций авиабилетов?
В отношении НДФЛ со стоимости авиабилетов для проведения отпуска за пределами РФ однозначного решения пока нет. В перечне освобождаемых от НДФЛ выплат в ст. 217 НК РФ компенсации проезда в отпуск конкретно не упомянуты. По мнению Минфина, которое было поддержано Верховным Судом РФ, данные компенсации относятся к указанным в ст. 217 компенсациям на основании НПА. То есть освобождены от НДФЛ.
Базируясь на этом, Минфин выпускал несколько писем (например, от 29.12.2012 № 03-04-06/6-375, от 03.11.2010 № 03-04-06/6-263), в которых предлагал при зарубежных поездках всякий раз брать у перевозчика справку о стоимости провоза пассажира-работника по территории РФ. И на основе этой справки вычислять необлагаемую НДФЛ сумму компенсации билетов.
Однако письма Минфина, во-первых, не являются нормативными актами, во-вторых, вышеупомянутые письма появились ранее уже рассмотренного нами судебного решения. Поэтому вполне возможно, позиция чиновников по данному вопросу в ближайшее время поменяется, и они придут к выводу, что стоимость полета работника в отпуск за рубеж облагается НДФЛ в полном объеме с момента прохождения пассажиром паспортного контроля в аэропорту вылета за рубеж.
Кроме того, обратим внимание на Письмо Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2009 № 194-13, из которого следует, что компенсации расходов причитаются работникам в общем порядке и тогда, когда они выезжают в отпуск в выходные дни перед отпуском и (или) возвращаются в выходной день сразу по окончании отпуска.
Хотя иногда работодатель обязан также оплачивать проезд в отпуск и обратно. Если в организации есть работники, которые по основному месту работы трудятся в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, такие работники имеют право на оплату стоимости проезда туда и обратно , а также провоза багажа к месту использования отпуска ч.
Важно иметь в виду, что для получения права оплаты проезда в отпуск северянам нужно фактически трудиться в северных районах. Одного лишь факта того, что местом нахождения организации является территория Крайнего Севера, недостаточно.
Льготный отпуск – кому положен и особенности оформления
Ранее предоставление гарантий и компенсаций работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях регламентировалось в централизованном порядке. Однако в настоящее время ряд вопросов не разрешен в законодательстве РФ.
Поэтому на основании ст. 423 ТК РФ применяются нормативные акты законодательства СССР в части, не противоречащей законодательству РФ.
- 30 суток работающим инвалидам.
- 42 дней для сотрудников различных образовательных учреждений.
- 56 календарных дней для педагогов.
- 36 — кандидатам наук.
- 48 – докторам наук.
- 30 – государственным служащим и судьям.
- Дополнительные ежегодные периоды варьируются в зависимости от сложности выполняемой работы.
Компенсация расходов на проезд к месту отдыха за пределами рф ндфл
- гл. 50, статьи 127, 129, 322, 325 Трудового Кодекса РФ;
- Закон РФ N 4520-I о государственных гарантиях для северян;
- Федеральный закон N 125-ФЗ о жилищных субсидиях людям, которые уезжают из районов Крайнего Севера;
- Постановление Совмина № 12;
- Постановление Правительства № 922;
- Закон РФ N 212 о налогообложении, а также взносах ПФР, ФСС, ФОМС.
Рекомендуем прочесть: Помощь Из Материнского Капитала В 2021 Году
Поскольку трудовая деятельность в тяжелых климатических условиях Крайнего Севера негативно влияет на здоровье, восстановить которое намного сложнее, чем жителям континента, приезжающим работникам предоставляются дополнительные государственные гарантии.
Ведь эта гарантия предоставляется работникам, которые не только работают, но и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, для того, чтобы они могли провести отпуск за пределами Севера (далее — Постановление КС № 2-П).
Поэтому они обязаны прописать в коллективных или трудовых договорах либо в локальных нормативных актах (с учетом мнения профсоюза, если он есть) размер, условия и порядок выплаты компенсации стоимости проезда; ; (Внимание!
Утвердить прилагаемые компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях, расположенных в Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей.
Один раз за два года предприятие, работающее в условиях Крайнего Севера и приравненных к нему регионов, обязано компенсировать своим сотрудникам проезд в места отдыха, если они расположены в пределах страны. Это обусловлено множеством факторов, в том числе дороговизной транспорта и отдаленностью территории, существенно уменьшающей возможность путешествовать.
Однако до 2021 года подобные льготы касались исключительно сотрудников. Если вместе с ними отправлялись в отпуск родственники, то страховые взносы с суммы, выделенной на их путешествие работодателем, вносились в обязательном порядке.
Такое денежное вознаграждение считалось произведенным в рамках трудовых отношений, соответственно, работодатель был обязан отчислять взносы в страховую компанию.
Рекомендуем прочесть: Новости По Пенсиям В 2021 Году
Лица, работающие на Севере, имеют право на получение государственных гарантий и компенсаций, которые установлены ТК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами РФ (ст. 313 ТК РФ).
Одной из таких гарантий является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно. Такое право устанавливает статья 325 ТК РФ. Предоставлять эту гарантию работникам обязаны работодатели, которые находятся в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.
Конкретных правил оплаты дороги в отпуск северянам нет. Поэтому их фирмы определяют самостоятельно.
Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно необходимо прописать в коллективных или трудовых договорах либо в локальных нормативных актах.
Обратите внимание: 2 года считают суммарно с момента начала работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях у всех работодателей.
Расходы на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска не компенсируют, если работник находится:
- в отпуске по беременности и родам;
- в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
- в отпуске без сохранения заработной платы;
- в ежегодном оплачиваемом отпуске с последующим увольнением.
НДФЛ с компенсации проезда в отпуск и обратно для сотрудников Крайнего Севера
Если с момента последней выплаты прошло менее двух лет, компенсация по закону не полагается. Необходимо урегулировать данный вопрос с работодателем, если гражданин устроен в коммерческой организации. Государственные предприятия выплаты раньше положенного срока производят в исключительных случаях.
Важно! Компенсации носят добровольный характер. На данный момент работодатели не обязаны оплачивать отдых своим сотрудникам. Такая возможность устанавливается внутренними нормативными актами компании. Требовать выплат при отсутствии установленного правила предоставления нет смысла.
- не полный список документов подан военным;
- в направленных бумагах допущены нарушения;
- военнослужащий пытается получить деньги одновременно из нескольких источников;
- нарушение маршрута движения;
- нарушение сроков путешествия, указанных в направлении и талонах;
- длительная дорога, которая заняла несколько дней (что необоснованно).
- нынешние военные, которым выдано направление на курорт с целью лечения (обязательно соответствующее заключение врача);
- военнослужащие, которые выполняют свои обязанности в опасных или вредных условиях;
- член семьи служащего, если направление в санаторий – это решение доктора;
- уволенным в запас, если срок службы составил больше двух десятков лет.
Причем, как сказано в пункте 3 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4521-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», государственные гарантии и компенсации, предусмотренные указанным законом, распространяются и на те районы Севера, которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. Аналогичное мнение содержится и в письме Минфина России от 24 апреля 2021 года № 04-1-01/1992 «О налоге на доходы физических лиц». Это же подтверждается примерами правоприменительной практики, в частности, такой вывод содержится в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2021 года по делу № А78-5404/2021, от 27 января 2021 года по делу № А33-7364/2021, от 31 мая 2021 года № А33-8205/06-Ф02-2802/07 по делу № А33-8205/06, ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2021 года по делу № А27-1361/2021.
При выплате такой компенсации организации, финансируемые из федерального бюджета, обязаны руководствоваться Правилами компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2021 года № 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» (далее – Правила).
Поскольку данные льготы относятся к категории целевых, они не будут учитываться в том случае, если работник не успел ими вовремя воспользоваться. Пенсионерам Неработающие пенсионеры, которые проживают в районах Крайнего Севера или в регионах, которые приравниваются к данному району, имеют право на получение льготы во время отдыха. Речь идет об оплате льготного проезда пенсионерам северянам.
Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России Ситуация 2.Компенсация проезда в отпуск после увольнения работника-северянина Журнал «Зарплата» № 8, Август 2021 О.В. Нестерова, аудитор Работающие северяне имеют право на компенсацию стоимости проезда и провоза багажа в отпуск и обратно вместе с неработающими членами их семей.
- Право воспользоваться льготными проездными возникает одновременно с правом получить общепринятый трудовой отпуск (по графику).
- Отводимые на льготную поездку 2 года исчисляются в общей сумме рабочих мест гражданина на Севере.
- Компенсация оплачивается работодателем и при увольнении гражданина, возвращающегося домой из отпуска.
Особенности предоставления компенсаций за проезд
Коммерческим компаниям рекомендуем максимально развернуто описать методику расчета компенсаций по проезду на отдых. Это их прерогатива, и от того, сколько, кому и в какие сроки предусмотрены данные выплаты, будут зависеть затраты компании на данные мероприятия, которые в законе прописаны для расположенных в районах КСиПМ учреждений, как обязательные.
Компенсация проезда имеет целый ряд нюансов, который необходимо учесть бухгалтерам госучреждений:
- оплата производится туда и обратно с учетом минимальной стоимости и самой короткой дороги;
- выплата осуществляется не менее, чем за 3 дня до даты отбытия в отпуск, а компенсируемая авансовая сумма является приблизительной;
- сумма окончательной компенсации устанавливается по факту затрат отпускника на проезд по завершению отпуска и возвращения из него;
- компенсируются затраты на дорогу к месту отпуска и назад при конкретном отпускном периоде, которые не переносятся на будущее;
- представителям госучреждений и органов, а также вне бюджетников выплаты осуществляются по тому рабочему месту, которое расценивается как основное.
Облагается ли возмещение проезда страховыми взносами и НДФЛ?
Рассмотрим подробнее, нужно ли начислять страховые взносы в фонды и удерживать НДФЛ при возмещении расходов на проезд к месту проведения отпуска в таблице ниже.
| НДФЛ | Страховые взносы в ПФР | Страховые взносы на медицинское страхование | Страховые взносы в ФСС |
| на пособие соцстраха | на несчастные случаи на работе | ||
| нет | не облагается, при весе провозимого багажа более 30 кг;
при заграничном отдыхе компенсируется только сумма проезда по России до пункта пограничного контроля |
Аналогично не производится обложение страховыми взносами во внебюджетные фонды сумм компенсации проезда к месту отдыха и обратно в случае возмещения произведенных расходов при его увольнении.
Компенсация работодателем расходов работника и членов его семьи на поездку в отпуск
Во внутренней документации организаций, как правило, фиксируются все основные поощрения/ надбавки или гарантии, которые должны быть предоставлены тем или иным категориям трудящихся. В компаниях, осуществляющих трудовую деятельность в северных районах, подлежат компенсации следующие затраты сотрудников:
Выплата денежного возмещения происходят из бюджета организации-нанимателя. Если должна быть оплачена путевка на курорте, то финансовые средства работодатель направляет непосредственно туроператору, если же необходимо компенсировать затраты на билеты, то средства перечисляются на банковскую карту сотрудника после предъявления им соответствующих билетов/чеков или справок.
- заявление на выдачу специальных талонов (именных направлений) на право безденежного приобретения проездных документов для проезда к месту лечения и обратно;
- паспорт или другой документ, удостоверяющий личность и подтверждающий место жительства в городе Москве;
- справка из Пенсионного фонда, подтверждающая ваше право на льготы*;
- документ, удостоверяющий личность представителя заявителя, и доверенность (в простой письменной форме или нотариально удостоверенная) — если документы будет подавать представитель заявителя.
Закон регламентирующий льготный отпуск
Право на оплату проезда к месту проведения отпуска и обратно прописано в статье 325 Трудового кодекса Российской Федерации.
До 2014 первый абзац статьи выглядел следующим образом:
Таким образом, до 2014 право на льготную оплату проезда имели «бюджетники» (учителя, врачи и т.д.). Помимо этого право на льготную оплату проезда для северян было распространено во многих нефтяных компания, таких как ПАО «Роснефть», ОАО «Лукойл», ОАО «Славнефть», ОАО «Газпромнефть», ОАО «Сургутнефтегаз» и другие.
2 апреля 2014 года был издан и подписан Федеральный закон No50 (ФЗ No50), внесший поправки в статью 325 Трудового Кодекса Российской Федерации и увеличивающий категории работников, которым предоставляется право на оплату льготного проезда.
В новой редакции статья 325 Трудового Кодекса Российской Федерации звучит следующим образом:
Исходя из этой статьи следует что все работники проживающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях имеют право на оплату проезда к месту использования отпуска и обратно на территории Российской Федерации. Это же право имеют члены семьи работника.