Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что будет, если не подать декларацию или не уплатить налог?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Главной закрепляется налоговая (ст.107 НК РФ). Наказание выглядит как штраф за неуплату налогов на имущество, размер которого разнится исходя из вида налогового правонарушения. Так, 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% от суммы и не меньше одной тысячи руб. придётся заплатить, если налогоплательщик не предоставил налоговую декларацию, например, при продаже жилой недвижимости. В таком случае он получает наказание за неуплату налога за квартиру, дом, дачу и т.п.
Расчет размера пени и его уплата
Как уже отмечалось, для расчета пени используется специальная формула, утвержденная законодательно:
П = Н * к * 1/300* СР, где
П — размер пени, к — количество дней просрочки, СР — ставка рефинансирования, которая устанавливается ЦБ России.
В качестве примера стоит рассмотреть ситуационную задачу:
Иванов И. И., который владеет земельным участком, в 2016 году не получил налоговое уведомление по причине его кражи из почтового ящика. Оплата за 2015 год была произведена с опозданием — 23 декабря 2016 года. Величина налога составляла 8,3 тыс. руб.
Поскольку оплатить налог плательщик должен был до 1 декабря 2016 года, количество дней просрочки составит 21 день. Ставка рефинансирования ЦБ России в 2016 году находилась на уровне 10%.
Поэтому размер пени составит:
П = 8300 * 21 * 1/300 * 10% = 58,1 руб.
Какие ещё виды ответственности предусмотрены за неуплату налога на имущество
Административное наказание за неуплату налогов. Касается должностных лиц организаций и помимо штрафа подразумевает запрет на занятие конкретной должности, обязательные работы, арест.
Однако, последние две санкции распространяются и на граждан, которое дополнительно могут быть привлечены ещё и к принудительным работам.
Административный вид наказания назначается за неуплату налога в небольшом размере.
Уголовная ответственность. Предусмотрена за неуплату налогов в крупном и особо крупном размерах. Наступает, когда задолженность граждан по налогам в течение трёх финансовых лет составляет 2 700 000 руб. (крупный размер) и 13 500 000 руб. (особо крупный размер) ст. 198 УК РФ , а организаций 15 млн руб., и 45 млн руб. соответственно ст.199 УК РФ.
Для привлечения субъекта к ответственности и применения к нему мер взыскания в законодательстве установлен крайний срок, в течение которого это может быть сделано. В соответствии со ст. 113 НК РФ, данный срок составляет 3 календарных года с момента совершения правонарушения.
То есть, если граничным сроком для уплаты налога или сдачи декларации за отчетный 2020 год является 1 февраля 2020 года, то именно с этой даты и будет начинать исчисляться пеня.
Происходить это будет вплоть до 1 февраля 2020 года, после чего применение наказания будет прекращено.
Однако на практике налоговые инспекции подают иски в суд о взыскании задолженности задолго до того, как истекает установленный срок. Поэтому «переждать» и избежать ответственности за нарушение вряд ли получится даже у обычных граждан, не говоря уже о предпринимателях и юридических лицах.
Суммы, вносимые в качестве налога на землю, составляют существенную часть федерального и местных бюджетов. В 2020 году обязанности по его уплате возложены на следующих лиц:
- Лица, владеющие землей на правах личной собственности.
- Граждане или организации, которые распоряжаются земельным участком на условиях бессрочного пользования или по праву наследуемого землевладения.
Это значит, что лица, у которых земля находится в аренде, даже в долгосрочной, освобождены от указанных выплат. Вносить необходимую сумму в качестве налога следует за любой земельный участок, расположенный на территории РФ. Исключения представлены в ст. 389 НК РФ:
- Земли, относимые к общему имуществу, принадлежащему многоквартирному дому.
- Участки, не включенные либо изъятые из земельного оборота.
- Земли на которых расположены объекты, имеющие федеративное и мировое значение в качестве памятников культурного и исторического наследства.
- Участки, включенные в лесной фонд.
Предлагаем ознакомиться: МЕТОДИКА РАСЧЕТА ВОЗМЕЩЕНИЯ ВРЕДА, ПРИЧИНЕННОГО РАБОТНИКАМ УВЕЧЬЕМ, ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ ЗАБОЛЕВАНИЕМ ЛИБО ИНЫМ ПОВРЕЖДЕНИЕМ ЗДОРОВЬЯ, СВЯЗАННЫМ С ИСПОЛНЕНИЕМ ИМИ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ
Также освобождены от уплаты налога за земельный участок, имеющий любое целевое назначение, если его площадь составляет менее 600 кв. м. Если у лица имеется в собственности несколько таких площадей, он наделен правом самостоятельного выбора того, за который не будет перечислять налог.
Федеральную льготу по выплатам предоставляют следующим категориям граждан:
- Лица со статусом пенсионер (не имеет значения на основании чего человек вышел на пенсию).
- Имеющие инвалидность I или II группы, дети-инвалиды и прочие лица, обозначенные в ст. 391 НК РФ.
За владение земельным участком необходимо уплачивать налог
Обязанные лица должны выплачивать земельный налог ежегодно. Он рассчитывается, исходя из актуальной базы. Для земельного налога в качестве таковой определена кадастровая стоимость участка. До января 2020 г. эта сумма имела отличия от полной цены. Теперь эти показатели сравнялись. Поэтому базу смотрят по регистрирующим записям в ЕГРН (ФЗ РФ № 334 от 03.08.2018).
Расчет налога осуществляется, исходя из процентных ставок, зафиксированных в ст. 394 НК РФ. 0,3 % взимают за следующие категории земель:
- Предназначенные к ведению сельхозработ.
- Используемые в качестве приусадебного хозяйства и для прочих личных нужд.
- Участки, отведенные для жилищного строительства и эксплуатации объектов, относящихся к системе коммунального хозяйства.
- Относящиеся к категории земель, на которые наложены некоторые ограничения в интересах национальной безопасности.
Все прочие участки подпадают под категорию земель, в отношении которых действует ставка в размере 1,5 %.
Данные показатели для расчетов не являются величиной фиксированной. Они могут меняться в зависимости от расположения участка и прочих факторов. Устанавливают их размер местные органы власти. Если же региональные ставки отсутствуют, для расчетов используют федеральные показатели.
Как выявить свою задолженность?
Когда у физического лица возникает долг перед налоговой инспекцией, то ему из этого органа направляется уведомление. В нем содержится требование о выплате налога. Данное право налоговой инспекции регулирует статья 69 НК РФ.
Оповещение собственник или пользователь земли должен получить не позднее трех дней со дня просрочки выплаты. В случае если долг составляет меньше 500 рублей, то известие налоговый орган может прислать на протяжении года со дня невыплаты.
Письмо с требованием об уплате физическое лицо получает почтой. Работники налоговой службы должны быть уведомлены о получении письма.
В требовании об уплате указывается:
- название налоговой инспекции, которая отправляет требование;
- кому пришло уведомление;
- предупреждение о том, что за вами числится недоимка;
- общая сумма задолженности;
- предложение о погашении долга по земельному сбору;
- подробное объяснение причин взыскания платы;
- дата, до которой нужно уплатить налог;
- меры, которые инспекция примет в случае невыплаты долга в указанный срок;
- подпись того, кто отправил оповещение;
- подпись физического лица.
В случае если вам не пришло оповещение с требованием оплаты налога, хотя вы собственник земельного участка, то нужно пойти в налоговую службу в том районе, где имущество находится. Нужно выяснить причину, почему вы до сих пор не получили документ. Возможно, произошла задержка на почте или же какая-то ошибка.
Если вам не оправляли оповещение вовсе, то согласно статье 57 Налогового кодекса РФ, вы не обязаны оплачивать налог до получения письма по почте. В случае если в инспекции от вас потребуют уплату, то их действия неправомерны.
Основания для начисления пени
Если по земельному налогу есть недоимка, на неуплаченную сумму начисляется пеня и штраф в процентном отношении к налоговой сумме. При этом, штраф налагается 1 раз, а пени на каждый день просрочки. Это наказание за совершение налогового нарушения.
Пеня на земельный налог равна 1/300 ставки рефинансирования на дату появления недоимки. В 2017 году эта ставка — 9%.
Расчет пеней производится по специальной формуле:
П = Нн × Кд × 1/300 Ср,
где Нн – неуплаченная сумма налога, Кд – количество календарных дней, Ср – ставка рефинансирования, действующая во время просрочки.
К примеру, ООО «Вознесенский» имеет недоимку по земельному налогу в местный бюджет размером 25 000 рублей.
Налог организация не уплачивает уже 2,5 месяца, 76 календарных дней. Исходя из этого, размер пени за неуплаченный земельный налог будет равен:
25 000 × 76 × 1/300 × 8 % = 570 рублей.
Пени и штрафные взыскания на неуплаченный налог юридическим и физическим лицам рассчитываются и начисляются в одинаковом порядке.
Индивидуальный предприниматель является одновременно и юридическим, и физическим лицом.
По земельным участкам, используемым для ведения своей предпринимательской деятельности и достижения финансового результата, на ИП накладывается обязанность к уплате земельного сбора, как на юридическое лицо, а значит на основании направленного налоговым органом уведомления.
Ознакомьтесь с образцом платежного поручения на уплату земельного сбора.
Несвоевременная подача отчетности в ПФР
У многих бухгалтеров возникает насущный вопрос: а что будет, если несвоевременно подать отчетность не в налоговые органы, а в Пенсионный фонд, в который необходимо сдавать отчетность по начисленным взносам и удержаниям? И здесь есть главная особенность: с начала 2017 года вся отчетность, в том числе и по социальным взносам сдается исключительно в ФНС. Таким образом, юридические лица не должны подавать такие документы в орган ПФ уже начиная с 1 квартала 2017 года.
Относительно сроков сдачи, то если до 2017 года были установлены разные сроки подачи отчетности по социальным взносам в зависимости от формы подачи (бумажный или электронный вариант), то сейчас нет принципиальной разницы как субъект будет сдавать необходимые документы. Новая методика расчета и сдачи обязывает налогоплательщиков сдавать любой вид отчетности до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Единые сроки подачи отчетности по страховым взносам представлена в таблице 2.
Какие бывают штрафы за несвоевременную сдачу отчётности
Налоговая отчётность включает в себя документы, в которых отражаются сведения об исчислении и уплате налогов физлицами, ИП и юрлицами. К документам налоговой отчётности относятся налоговая декларация и налоговый расчёт авансового платежа. Они содержат сведения по объектам налогообложения, по доходам и расходам, по прибыли, по налоговой базе и налоговых льготах, по сумме налога (авансового платежа), подлежащего уплате, и другие сведения, по которым исчисляется налог.
Непредставление налоговой отчётности, в том числе несоблюдение сроков сдачи отчетности является налоговым правонарушением. За несвоевременное предоставление декларации по УСН, за несдачу нулевой декларации по НДС и других форм налоговой и бухгалтерской отчётности в установленные сроки налогоплательщикам грозит наказание: штрафы за непредставление налоговой декларации и штрафы за недостоверную бухгалтерскую отчетность.
КБК для уплаты земельного налога
| НАЛОГ | КБК |
| Земельный налог, взимаемый в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербурга, Севастополь) | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
| Земельный налог, взимаемый в границах городских округов | 182 1 06 06032 04 1000 110 |
| Земельный налог, взимаемый в границах городских округов с внутригородским делением | 182 1 06 06032 11 1000 110 |
| Земельный налог, взимаемый в границах внутригородских районов | 182 1 06 06032 12 1000 110 |
| Земельный налог, взимаемый в границах городских поселений | 182 1 06 06033 13 1000 110 |
| Земельный налог, взимаемый в границах межселенных территорий | 182 1 06 06033 05 1000 110 |
| Земельный налог, взимаемый в границах сельских поселений | 182 1 06 06033 10 1000 110 |
КБК для уплаты пени по земельному налогу
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
| Пени, проценты, штрафы по земельному налогу, взимаемому в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербурга, Севастополь) | пени | 182 1 06 06031 03 2100 110 |
| проценты | 182 1 06 06031 03 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 06 06031 03 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по земельному налогу, взимаемому в границах городских округов | пени | 182 1 06 06032 04 2100 110 |
| проценты | 182 1 06 06032 04 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 06 06032 04 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по земельному налогу, взимаемому в границах городских округов с внутригородским делением | пени | 182 1 06 06032 11 2100 110 |
| проценты | 182 1 06 06032 11 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 06 06032 11 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по земельному налогу, взимаемому в границах внутригородских районов | пени | 182 1 06 06032 12 2100 110 |
| проценты | 182 1 06 06032 12 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 06 06032 12 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по земельному налогу, взимаемому в границах городских поселений | пени | 182 1 06 06033 13 2100 110 |
| проценты | 182 1 06 06033 13 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 06 06033 13 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по земельному налогу, взимаемому в границах межселенных территорий | пени | 182 1 06 06033 05 2100 110 |
| проценты | 182 1 06 06033 05 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 06 06033 05 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по земельному налогу, взимаемому в границах сельских поселений | пени | 182 1 06 06033 10 2100 110 |
| проценты | 182 1 06 06033 10 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 06 06033 10 3000 110 |
Пени представляет собой сумму, которая платиться ежедневно, учитывая праздничные и выходные дни с того момента, как физическое лицо пропустило срок уплаты налога. Пеня начисляется налоговой инспекцией помимо других штрафов или форм ответственности. Не платиться пени только по решению суда.
Предлагаем ознакомиться: Письмо в налоговую налоги оплатила другая организация
П=Нн*Кд*1/300 Ср,где Нн – неоплаченный налог; Кд – количество дней (согласно календарю); Ср – ставка рефинансирования, которая действует во время просрочки.
В день, когда пени оплачивается, оно не будет начислено. Начисление пени регулирует статья 75 Налогового кодекса РФ. Выплатить пени нужно только вместе с земельным налогом. Иногда, налоговая служба взимает пени в принудительном порядке с банковского счета или путем конфискации имущества.
Срок исковой давности по уплате земельного налога
В ст.59 НК РФ перечислены ситуации, при которых долги перед бюджетом «прощаются» и списываются. Для физических лиц это:
- банкротство гражданина в судебном порядке — в части платежей, которые не удалось погасить после расчета по имеющемуся имуществу;
- смерть гражданина;
- решение суда о невозможности взыскать платежи принудительно из-за пропуска инспекцией срока для подачи иска (полгода) без возможности восстановить срок;
- решение пристава о прекращении исполнительного дела, если с даты возникновения долгов прошло больше 5 лет, при условиях:
- сумма долгов меньше 500 000 рублей;
- или суд прекратил дело о банкротстве из-за невозможности гражданина оплатить расходы на процедуру.
При этом важны и другие сроки давности:
- срок для привлечения к ответственности (т. е. для назначения штрафа) — 3 года со следующего дня после пропуска срока для уплаты; установлен ст.113 НК РФ.
- срок давности взыскания недоимки по земельному налогу — 6 месяцев.
Земельный налог 2020: когда нужно отчитаться за прошлый год физическим лицам
В текущем году необходимо отчитаться по земельному налогу следующим организациям (п.1 ст.388 НК РФ):
- имеющим земельный участок в собственности (на балансе);
- если участок находится в бессрочном пользовании.
Нет обязанности подавать декларацию организациям, если участки:
- получены в пользование по договору аренды;
- находятся на праве безвозмездного пользования.
По итогам 2019 г. организации обязаны самостоятельно рассчитать земельный налог для юридических лиц, а также подать декларацию в ИФНС. В качестве налоговой базы принимается кадастровая стоимость участка, числящаяся в Росреестре по состоянию на 01.01.2020 г. Уточнить стоимость можно:
- зайдя на официальный сайт Росреестра (сервис «Публичная кадастровая карта»);
- заказав выписку из ЕГРН на сайте Росреестра, либо в офисе ведомства, а также через МФЦ.
Если организация пользуется налоговыми льготами по земельному налогу, установленными ст.395 НК РФ, то из кадастровой стоимости вычитается сумма льготы, и остаток умножается на ставку налога.
Размер ставок устанавливается местными органами власти, с учетом верхней границы, регламентируемой ст.394 НК РФ. Для уточнения ставки, действующей в конкретном регионе, плательщикам необходимо обратиться в свою ИФНС. Это поможет избежать переплаты по налогу. Применять ставки, указанные в ст.394 НК РФ можно только в том случае, если на местном уровне ставки не были введены. Аналогично и со льготами: их точный перечень, применимый на территории субъекта, а также список подтверждающих документов необходимо уточнять в местной налоговой инспекции или на ее сайте.
Поскольку ставки и размер льгот – фиксированные величины, то для уменьшения суммы земельного налога в 2020 году к уплате организация может попытаться снизить кадастровую стоимость. Сделать это можно в следующих случаях:
- при изменении качественных и количественных характеристик участка (изменение площади или присвоенной категории земель);
- если в данных Росреестра содержатся ошибочные сведения;
- по решению суда.
За 2019 год заплатить земельный налог для юридических лиц надо не позднее 01.02.2020 г. Но поскольку дата выпадает на выходной день, срок переносится на 03.02.2020 г. Это самый ранний срок, когда муниципалитет может требовать внесения платы за землю. Но на местном уровне могут устанавливаться и более поздние даты, а также периодичность уплаты (квартальные авансы или единый годовой платеж). Это также уточняется в местной ИФНС.
Уплачивается налог по месту нахождения участка, вне зависимости от того, где зарегистрировано юридическое лицо-собственник. Если участок относится к разным муниципальным образованиям, платеж распределяется пропорционально площади, относящейся к каждому из них. Соответственно, внести платеж придется несколькими платежными поручениями в разные ИФНС.
Кто вправе рассчитывать на льготы
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
По итогам 2021 г. организации обязаны самостоятельно рассчитать земельный налог для юридических лиц, а также подать декларацию в ИФНС. В качестве налоговой базы принимается кадастровая стоимость участка, числящаяся в Росреестре по состоянию на 01.01.2020 г.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований на территории которого введен налог.
По итогам 2021 г. организации обязаны самостоятельно рассчитать земельный налог для юридических лиц, а также подать декларацию в ИФНС. В качестве налоговой базы принимается кадастровая стоимость участка, числящаяся в Росреестре по состоянию на 01.01.2020 г.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований на территории которого введен налог.
Для граждан крупным долгом признается сумма, превышающая 900 тыс. руб., если она составляет не менее 10 % от общей задолженности по всем налоговым сборам, которые данному лицу надлежало уплатить за 3-летний период.