Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки выставления корректировочных счетов-фактур в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Мы разобрались, что такое КСФ в бухгалтерии, теперь расскажем про последствия корректировки счетов-фактур. При любых внесённых коррективах итогом станет изменение налоговой базы — в сторону увеличения или уменьшения.
Корректировочный счёт-фактура при поставке бракованной продукции
Частые случаи использования корректирующего счёта-фактуры возникают после получения продукции с заводским браком. Есть два варианта событий, требующие принятия мер:
- когда в части полученного товара обнаружен брак;
- если вся партия оказалась бракованной.
Пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса обязывает продавца выставлять корректировочный счет-фактуру в случае, если изменилась цена отгруженной продукции и/или был уточнен ее объем. Например, в рамках начавшейся акции поставщик решил снизить цену на отгруженный товар, за который еще не поступила оплата. Или если часть полученной покупателем продукции оказалась бракованной, и он был вынужден вернуть ее обратно (письмо Минфина от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392). Указанный документ придется составить и в случае, если товар вернула компания, не являющаяся плательщиком НДС — таково мнение Федеральной налоговой службы, выраженное в письме от 14 мая 2013 г. N ЕД-4-3/8562@.
Однако если объем поставки, цена либо то и другое сразу меняются до выставления продавцом отгрузочного счета-фактуры, то корректировочный документ составлять не понадобится. Достаточно будет оформить обычный счет-фактуру и указать в нем новые данные (основание — письмо Минфина от 18 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/29089).
На выставление корректировочного счета-фактуры у продавца есть 5 дней. Срок исчисляется со дня составления акта о выявлении недостатков, дополнительного соглашения к договору или иного документа об изменении цены или количества отгруженного товара.
Учет корректировочных счетов-фактур
Учет корректировочных счетов-фактур производится в книгах покупок и продаж, которые ведут стороны сделки. Обратите внимание на нумерацию. Для КСФ и для начальных счетов-фактур она будет сквозной, номера идут последовательно, вне зависимости от характера документа.
В бухгалтерском учете движения по суммам КСФ отражаются стандартно на счетах 68 и 19 в корреспонденции со счетами 60, 51, и др. КСФ на увеличение отражается у продавца дополнительными проводками по начислению НДС, а у покупателя – по принятию налога в вычету. КСФ на увеличение формирует следующие проводки.
Поставщик:
- Д 62 К 90/1 сторно – уменьшение выручки по сделке.
- Д 90/1 К 68 сторно – НДС к вычету на разницу корректировки.
Покупатель:
- Д 20 К 60 сторно – снижена сумма задолженности поставщику.
- Д 19 К 60 сторно — разница НДС по первоначальным и скорректированным суммам.
- Д 19 К 68 – к вычету по НДС, на сумму разницы.
Что изменилось в корректировочном счёте-фактуре (УКД)
Корректировочный счёт-фактура (УКД) применяется, если изменилась стоимость в уже выставленном ранее счёте-фактуре. Поэтому изменения его идентичны изменениям формы отгрузочного СФ.
Корректировочный счёт-фактура в 2021 году дополнен следующими графами:
-
графа 1 — для указания № п/п из записи отгруженных товаров из корректируемого СФ. К примеру, если исправляются показатели строки 5 СФ, оформленного при отгрузке, то в графе 1 корректировочной версии СФ будет фигурировать значение «5». Наименования товаров, по которым производится исправление, перемещены в графу 1а, показатели, связанные с изменением стоимости поставок – в графу 1б, а коды видов товаров – в графу 1в;
-
графы 10 и 10а, в которых отражается информация (код и название) о стране-производителе ввозимого товара, указанного в тех же графах отгрузочного СФ;
-
графы 11, в которой фигурирует регистрационный номер декларации на товары или РНПТ. Эти данные аналогичны данным графы 11 отгрузочного СФ;
-
графы 12 и 12а — для фиксации единиц измерения прослеживаемых товаров из аналогичных граф корректируемого СФ;
-
графы 13 — для указания объёма отслеживаемого товара.
Поставщики товаров, которые пока не попадают в перечень отслеживаемых, вправе применять действующие сегодня формы СФ и их корректировочных версий вплоть до 1 октября 2021. При выставлении корректировочного документа в бумажном варианте, что возможно лишь для товаров, не подлежащих отслеживанию, графы 12-13 не формируются, либо не заполняются.
Уточнёнка по НДС должна сдаваться строго в электронном виде и по той же форме, что и первичный отчёт. С 2015 года действует форма декларации, утверждённая указанным выше Приказом № ММВ-7-3/558@. Последние изменения в неё были внесены 24.12.2021 года.
Подавать уточнёнку по НДС нужно в инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Правило действует и в том случае, если корректировка относится к прошлым периодам, в течение которых он обслуживался в другой ИФНС. В поля такой декларации, в которых требуется указать ОКТМО, нужно вписать код прежней инспекции.
Определённых сроков для направления в налоговый орган декларации по НДС законом не установлено. Но при выявлении ошибки, которая привела к занижению налога, будет разумно исправить её и сообщить об этом как можно скорее. Ведь как мы уже отметили, если налоговая инспекция обнаружит нарушение первой, последует штраф.
Уточнёнку по НДС к уменьшению имеет смысл подавать не далее, чем за три предшествующих года. Это связано с тем, что переплата по налогу может быть возвращена только за этот срок. Впрочем, иногда удаётся добиться возмещения налогов за более ранние периоды, но только через суд.
Если в рамках камеральной проверки инспекция затребовала пояснения, а налогоплательщик счёл необходимым вместо этого представить уточнённую декларацию, то ему следует уложиться в 5 рабочих дней. Именно столько отводится Налоговым кодексом (пункт 3 статьи 88) для того, чтобы направить ответ на требование ФНС.
Как заполнить корректирующий счет-фактуру
Корректировочные счета-фактуры на уменьшение составляются в двух экземплярах: один экземпляр — для поставщика, другой — для заказчика. Покупатель получает правый документ, подтверждающий уменьшение стоимости приобретенной ранее продукции.
Вводная часть счета-фактуры заполняется в соответствии с организационными данными контрагентов точно так же, как и в первичном документе (строки шапки переносятся из первоначального счета-фактуры).
В корректирующей форме указываются свой порядковый номер и дата. Нумерация платежно-расчетной документации в учреждении ведется в хронологическом порядке.
В строке ниже прописывается номер и дата первичного регистра, подвергшегося корректировке. В строке 1а необходимо поставить прочерк. Если в КСФ в дальнейшем будут вноситься исправления, в строке 1а нужно будет указать номер и дату формирования изменений.
Далее заполняется табличная часть в соответствии с вносимыми коррективами в цену или объем отгруженных товаров, поставленных работ, услуг или имущественных прав.
Главной особенностью составления корректирующего счета-фактуры является заполнение четырех строк по каждой изменяемой позиции:
- А — до изменения (показатели первоначального документа);
- Б — после изменения (исправленные величины);
- В — увеличение (положительная разница Б-А);
- Г — уменьшение (отрицательная разница Б-А указывается в положительном значении).
ФНС в Письме № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018 дает ряд разъяснений по заполнению корректирующих счетов-фактур в 2020 году:
- Если товары, работы, услуги или имущественные права были отгружены в срок до 01.01.2019, то при заполнении в 2020 году корректировки за период, предшествующий 01.01.2019, в столбце 7 табличной части КСФ необходимо указывать ту ставку НДС, которая действовала непосредственно в период отгрузки — 18 %.
- В случае если покупатель доплачивает НДС в 2 % в период с 01.01.2019, то эта транзакция считается дополнительной оплатой стоимости ТРУ. На такую стоимость начисляется НДС по ставке 20/120. После того как поставщик получит такую 2 % налоговую доплату, ему надлежит выставить корректирующий счет-фактуру на сумму разности налогового платежа по ставке 18/118 и НДС, который рассчитан с учетом доплаты в 2 %.
- Если заказчик возвращает поставщику товары после 01.01.2019, то такой поставщик должен выставить корректировку, в которой будет указана стоимость возвращаемой продукции независимо от даты ее отгрузки. В этом случае в столбце 7 табличной части КСФ будет стоять та же ставка, что и в первоначальном расчетном документе.
Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение формируется аналогичным образом.
Сроки и штрафы за нарушение правил оформления корректировочного счета-фактуры
Для того чтобы избежать штрафов за нарушение правил оформления корректировочного счета-фактуры, необходимо соблюдать установленные сроки. Согласно действующему законодательству, корректировочный счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 дней со дня возникновения основания для его выставления.
Если счет-фактура был выставлен с нарушением сроков, то предусмотрен штраф в размере 1% от суммы корректировки за каждый день просрочки, но не более 30% от указанной суммы. Также, при повторном нарушении сроков оформления корректировочного счета-фактуры в течение одного календарного года, размер штрафа увеличивается до 2% от суммы корректировки за каждый день просрочки.
Важно отметить, что в случае выявления ошибок в корректировочном счете-фактуре, сроки и штрафы также применяются к исправленному счету-фактуре.
Новые правила для корректировочного счета фактуры в 2024 году
Одно из главных нововведений заключается в том, что начиная с 2024 года, корректировочный счет фактура будет выставляться в электронной форме. Это означает, что все изменения и дополнения к первоначально выставленному счету фактура будут оформляться через электронную платформу.
Кроме того, новые правила устанавливают порядок заполнения корректировочного счета фактура. Теперь документ должен содержать информацию о причине корректировки, а также указывать номер и дату выставления первоначального счета фактура.
Также стоит отметить, что в 2024 году изменились требования к срокам выставления корректировочного счета фактура. Если ранее срок составлял 5 рабочих дней с момента обнаружения ошибки, то теперь он сократился до 3 рабочих дней.
В целом, новые правила предоставляют более удобные и прозрачные условия для использования корректировочного счета фактура. Эти изменения позволят упростить процесс корректировки ошибок в выставленных счетах фактура, а также повысить эффективность работы предпринимателей и организаций.
Процесс получения и заполнения корректировочного счета фактуры
Процесс получения и заполнения корректировочного счета фактуры включает следующие шаги:
- Обнаружение ошибки или необходимости внесения изменений в исходный счет фактуру.
- Контакт с получателем исходного счета фактуры для уведомления о необходимости исправления или изменения.
- Подготовка корректировочного счета фактуры, в котором указываются исправления или изменения, необходимые для внесения.
- Заполнение корректировочного счета фактуры в соответствии с требованиями законодательства.
- Отправка корректировочного счета фактуры получателю.
При заполнении корректировочного счета фактуры необходимо указать информацию о продавце и покупателе, дату выписки счета, номер исходного счета фактуры, а также информацию об исправляемых или изменяемых данных. В таблице ниже приведены основные поля, которые должны быть заполнены в корректировочном счете фактуре:
| Поле | Описание |
|---|---|
| Номер | Уникальный номер корректировочного счета фактуры |
| Дата | Дата выписки корректировочного счета фактуры |
| Продавец | Информация о продавце товара или услуги |
| Покупатель | Информация о покупателе товара или услуги |
| Исходный счет фактура | Номер и дата исходного счета фактуры, который подлежит исправлению или изменению |
| Исправления/изменения | Информация об исправляемых или изменяемых данных в исходном счете фактуре |
После заполнения корректировочного счета фактуры его необходимо отправить получателю. Получатель должен принять корректировочный счет фактуры и использовать его при проведении учета.
Важно заполнять корректировочный счет фактуры в соответствии с требованиями законодательства и внимательно проверять информацию перед отправкой, чтобы избежать недопонимания и дополнительных ошибок.
Новые требования к оформлению корректировочного счета фактура в 2024 году
С 1 января 2024 года вступили в силу новые требования к оформлению корректировочного счета фактура. Данные изменения были внесены в соответствии с последними изменениями законодательства и направлены на улучшение процесса учета и контроля за налогообложением.
Одним из главных изменений является обязательность указания на корректировочном счете фактура причины его выписки. Теперь на каждом корректировочном счете фактура необходимо указать причину, по которой он был выписан. Это может быть изменение стоимости товара или услуги, изменение налоговых ставок или другие обстоятельства, влияющие на сумму поставки товаров или оказание услуг.
Также, с 2024 года, в случае выписки корректировочного счета фактура, необходимо указывать сумму, подлежащую изменению, а также правильную сумму налога. Ранее, при выписке корректировочного счета фактура, эти данные могли быть не указаны, что могло приводить к нарушениям в налоговой отчетности.
Кроме того, с 2024 года, на корректировочном счете фактура необходимо указывать исправленные реквизиты оригинального счета фактура. Данное требование поможет избежать недоразумений и ошибок в учете транзакций.
Следует отметить, что данные требования касаются всех организаций и предпринимателей, ведущих деятельность, связанную с выставлением счетов и получением оплаты за товары и услуги. Невыполнение данных требований может привести к штрафам и иным негативным последствиям.
| Причина корректировки | Сумма изменения | Правильная сумма налога | Исправленные реквизиты оригинального счета |
|---|---|---|---|
| Изменение стоимости товара | 5000 рублей | 1000 рублей | ИНН: 1234567890, КПП: 987654321 |
| Изменение налоговой ставки | 2000 рублей | 400 рублей | ИНН: 0987654321, КПП: 123456789 |
Сроки подачи и последствия несвоевременной подачи корректировочного счета фактура
Согласно действующему законодательству, корректировочный счет фактура должен быть подан в течение 5 дней с момента возникновения основания для его выставления. Отсчет этого срока начинается с даты, когда в счете-фактуре указаны некорректные или неполные данные, а также в случае изменения информации, влияющей на величину налога.
Несвоевременная подача корректировочного счета фактура может повлечь за собой негативные последствия для организации или индивидуального предпринимателя. Прежде всего, такая ситуация может стать основанием для наложения штрафа за нарушение налогового законодательства. В соответствии с законом, размер штрафа составляет 1% от суммы налога, указанного в неправильном счете-фактуре, за каждый день просрочки.
Кроме того, несвоевременная подача корректировочного счета фактура может повлечь за собой также другие негативные последствия. Например, в случае проведения налоговой проверки или аудита, органы налоговой службы могут обратить внимание на такое нарушение и дополнительно проверить документы и операции предприятия. Это может привести к дополнительным проверкам, задержкам и неудобствам для предпринимателя.
В целях избежания всех указанных негативных последствий, очень важно соблюдать сроки подачи корректировочного счета фактура. При возникновении основания для его выставления необходимо незамедлительно приступить к подготовке и подаче этого документа налоговым органам.
Изменение количества товара или объема услуги
Корректировочная счет-фактура может быть оформлена в случае, если произошло изменение количества товара или объема оказываемой услуги. Это может быть связано с различными факторами, такими как:
| 1. | Отгрузка товара была выполнена в меньшем количестве, чем указано в первоначальном счете-фактуре. |
| 2. | Потребитель отказался от части товара или услуги, указанной в первоначальном счете-фактуре. |
| 3. | Было выполнено дополнительное количество работ или оказана дополнительная услуга, которая не была указана в первоначальном счете-фактуре. |
Возврат товара или отказ от услуги
- Сроки возврата: обратите внимание на сроки возврата, указанные в договоре или на товаре. Обычно срок возврата составляет 14 дней, но в некоторых случаях он может быть сокращен или увеличен.
- Состояние товара: товар должен быть возвращен в исходном состоянии, без следов использования или повреждений. В противном случае, продавец может отказать в возврате или удержать определенную сумму.
- Оформление заявления: для оформления возврата или отказа от услуги необходимо написать заявление продавцу или исполнителю услуги. Заявление должно содержать информацию о товаре или услуге, причину возврата и желаемый способ компенсации.
- Способ возврата: обратите внимание на способы возврата денежных средств. В зависимости от условий договора или политики компании, вам могут предложить вернуть деньги на банковскую карту, перевести на счет или выдать наличными.
Не забывайте, что права потребителя защищены законом. Если вам отказывают в возврате товара или отказе от услуги без объективных причин, вы можете обратиться в защиту своих прав в соответствующие органы или организации.
Когда проверять и подавать корректировочную счет-фактуру в 2024 году?
1. Ошибки в сумме налога. Если был допущен ошибочный расчет налоговой базы или ставки налога при составлении первоначальной счет-фактуры, необходимо проверить правильность расчета и подать корректировочную счет-фактуру с исправленными данными.
2. Изменение стоимости товара или услуги. Если обнаружились ошибки в указании стоимости поставленного товара или оказанной услуги на первоначальной счет-фактуре, следует сделать корректировку с учетом правильной информации.
3. Изменение данных о контрагенте. Если в первоначальной счет-фактуре указаны неправильные данные о контрагенте (название, адрес и другие реквизиты), необходимо предоставить корректную информацию и подать корректировочную счет-фактуру.
4. Исправление ошибок в наименовании товара или услуги. Если на первоначальной счет-фактуре допущены ошибки в написании наименования товара или услуги, следует исправить их в корректировочной счет-фактуре.
Во всех перечисленных случаях, корректировочная счет-фактура должна быть проверена налоговой инспекцией и подана в органы налогового контроля в установленные сроки.
Рекомендуется обращаться за консультацией к специалистам и тщательно проверять все данные перед подачей корректировочной счет-фактуры в 2024 году.