Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учредителю внести деньги на расчетный счет ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Вклад учредителя в имущество фирмы
Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.
Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество.
Вклад в уставный капитал не позволяет финансировать компанию оперативно
Самый очевидный для учредителя способ помочь своей компании — внести в ее уставный капитал добавочный вклад. У этого способа есть такие несомненные плюсы, как отсутствие любых сомнений в деловой цели операции и отсутствие налогообложения.
Действительно, что может быть естественнее для учредителя, чем пополнить уставный капитал своей компании? Вопреки распространенному в бухгалтерской среде мнению, постоянный рост уставного капитала никаких существенных проблем для компании не представляет. Кроме, естественно, дополнительного документооборота и организационных усилий по внесению изменений в устав и их регистрации в ЕГРЮЛ, а для акционерных обществ — еще и эмиссии акций. Структура бухгалтерского баланса не ухудшается, по крайней мере в отношении собственных средств (частью которых и является уставный капитал), он отражает реальное финансовое состояние компании.
Виды взносов учредителя
Существует несколько оснований, по которым собственник предприятия может оказать финансовую помощь как учредитель или физическое лицо. Для улучшения экономического состояния предприятия или совершения разовой операции учредитель осуществляет несколько видов целевых взносов.
| Целевое назначение взноса | Описание операции |
| Взнос на увеличение УК | Производится на основании решения учредителей с регистрацией изменений в ИФНС |
| Взнос на увеличение чистых активов | Поступление не увеличивает величину УК |
| Перечисление средств на пополнение резервного капитала | Денежные средства становятся собственностью предприятия, у учредителя возникает право на получение дивидендов |
| Взнос неденежными средствами | Поступление от учредителя в форме имущества направляются на пополнение добавочного капитала |
| Предоставление возвратного займа | Взнос оформляется договором с условием возвратности – указания ограниченного срока использования денежных средств |
Средства, переданные организации от учредителя, при условии верного оформления не являются доходом предприятия. Перечисление средств предприятию оформляется документально. В отсутствие соглашения между учредителем и организацией возникает доход у юридического лица при поступлении средств, у физического лица – при возврате денежных средств или эквивалента внесенного имущества.
Взнос учредителя, направляемый на открытие счета
Открытие расчетного счета производится после регистрации организации. На момент открытия счета у предприятия отсутствуют средства, полученные в виде дохода. Оплата комиссии банка осуществляется за счет средств учредителя. Оптимальным вариантом для подтверждения основания поступления средств от учредителя служит договор займа. Денежные средства вносятся через кассу предприятия.
Учредитель зарегистрировал ООО «Юность». После открытия у предприятия возникла необходимость в открытии счета в банке. Размер комиссии за открытие счета составил 500 рублей. В связи с отсутствием средств для текущих нужд на сумму комиссии с учредителем был оформлен договор займа.
В учете осуществляются записи:
- Учтено поступление средств в кассу: Дт 50 Кт 66 на сумму 500 рублей;
- Отражена сдача суммы в банк: Дт 51 Кт 50 на сумму 500 рублей;
- Учтена сумма комиссии в составе прочих расходов: Дт 91 Кт 51 на сумму 500 рублей.
Взносы учредителя на создание резервного фонда
Создание резервного фонда осуществляется за счет нераспределенной прибыли организаций. Учет средств фонда осуществляется по счету 82. Для акционерных обществ формирование фонда является обязательным условием ведения деятельности. ООО создает резервный капитал в добровольном порядке.
Для пополнения резервного фонда финансовая помощь учредителя направляется на счет учета прочих доходов. Далее полученная по итогам года чистая прибыль будет направлена на формирование резервного фонда.
| Наименование операции | Запись операции в учетных регистрах |
| Отражение поступления помощи от учредителя | Дт 50 (51) Кт 91/1 |
| Отражено закрытие года | Дт 91/1 Кт 99 |
| Отражена чистая прибыль | Дт 99 Кт 84 |
| Отражено формирование резервного фонда | Дт 84 Кт 82 |
Помощь получена от юридического лица
Передача денег в виде финансовой помощи является, по сути, дарением. Согласно ст. 575 ГК РФ дарение между коммерческими организациями не допускается. Исключение составляют обычные подарки, стоимость которых не превышает 3 тыс. руб.
Таким образом, сделка дарения между коммерческими организациями противоречит гражданскому законодательству и, как следствие, на основании ст. 168 ГК РФ такая сделка будет являться недействительной, ничтожной.
При этом следует учесть, что в соответствии с ГК РФ любое заинтересованное лицо (в том числе участник, передавший деньги) в течение срока исковой давности может предъявить в суд требование о применении последствий недействительности дарения, и организация вынуждена будет вернуть полученные деньги. Срок исковой давности по требованию о применении последствий недействительности ничтожной сделки составляет три года.
Возникает вопрос, насколько обосновано применение пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если при передаче имущества нарушаются положения ГК РФ о запрете дарения.
С одной стороны, НК РФ допускает безвозмездную передачу имущества (по сути, дарение) между коммерческими организациями. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005 отмечается, что правила ст. 575 ГК РФ, запрещающей дарение, не применяются, если выполнены условия пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. В Постановлении указано, что НК РФ допускает получение российской организацией безвозмездно имущества от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны, поэтому ст. 575 ГК РФ в данном случае не подлежит применению.
В то же время есть пример судебного решения, согласно которому не допускается безвозмездная передача имущества (дарение) между коммерческими организациями. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 05.12.2005 N КА-А40/11321-05 сделан вывод, что применение положений пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ возможно при условии передачи имущества безвозмездно с соблюдением норм действующего законодательства, в частности требований ст. 575 ГК РФ.
Помощь получена от дочерней компании
Материнские компании довольно часто оказывают финансовую помощь своим дочерним фирмам. Но возможна и обратная ситуация: головная фирма получает что-либо безвозмездно от своей дочерней структуры.
Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, безвозмездно переданные дочерней компанией учредителю, доходом последнего не являются.
В то же время п. 1 ст. 43 НК РФ установлено, что дивидендом признается доход, который акционер получил при пропорциональном распределении прибыли, остающейся после уплаты налогов.
По данному вопросу существуют различные точки зрения.
Одна из них заключается в том, что дочерняя компания может перечислить свободные денежные средства только после уплаты всех налогов. Следовательно, на основании п. 1 ст. 43 НК РФ безвозмездно полученные денежные средства могут быть квалифицированы как дивиденды и действие пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ на них не распространяется.
Так, например, в Письме Минфина России от 12.01.2007 N 03-03-04/1/865 сделан вывод, что ежемесячные безвозмездные перечисления дочерней фирмы, полученные от предпринимательской деятельности и направленные на инвестиционные цели (для финансирования строительства), в адрес головной организации — единственного учредителя «дочки» — являются не чем иным, как дивидендами компании. С дивидендов должен быть уплачен налог, который, согласно ст. 275 НК РФ, обязан удерживать источник выплаты — дочерняя фирма.
Другая точка зрения заключается в следующем. Дивиденды — это доход от участия в деятельности другой фирмы. Решение о направлении части чистой прибыли на выплату дивидендов принимают исключительно собственники фирмы (акционеры или участники). Они могут делать это как в течение, так и по окончании года. В первом случае речь идет о промежуточных дивидендах. Однако если в конце года выяснится, что фирма получила убыток, то промежуточные дивиденды уже нельзя будет считать таковыми. Следовательно, дочерняя организация, которая безвозмездно перечислила деньги материнской компании, не должна исполнять обязанности налогового агента, а головная — учитывать полученные суммы в доходах.
По мнению автора, наиболее безопасным с точки зрения налоговых рисков является получение предприятиями безвозмездной финансовой помощи от участников (акционеров) — физических лиц, владеющих долей в уставном капитале более 50%.
Н.Потапова
Генеральный директор
ООО «АКЭФ-Аудит»
При этом полученная сумма займа не включается в состав доходов организации и не облагается налогом на прибыль. Материальная выгода, возникшая в связи с экономией на процентах, также не облагается налогом на прибыль. Как правило, именно такой способ оказания финансовой помощи выбирают учредители. Договор займа помимо указания суммы и процентных ставок может включать также информацию о том, на что должны быть потрачены эти деньги, каков срок и порядок возврата. Проводки: В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком менее 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье. В зависимости от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).
Безвозмездная помощь учредителя: проводки
Безвозмездная помощь учредителя – распространенный способ помощи фирме. Ее оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов – 91.
Счет безвозмездных поступлений 98/2 при операциях с денежными средствами не применяется, поскольку он предназначен для учета доходов от приходования имущества. Основные проводки при безвозмездной помощи учредителя:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
|
Безвозвратная финансовая помощь от учредителя на расчетный счет |
51 |
91/1 |
|
Поступление ОС |
||
|
В счет безвозмездного поступления передан объект ОС |
08 |
98/2 |
|
Передача ОС в эксплуатацию |
01 |
08 |
|
Начисление износа на ОС |
20 |
02 |
|
Отражена стоимость ОС в составе прочих доходов |
98/2 |
91/1 |
|
Передача материалов |
||
|
Переданы ТМЦ от учредителя |
10 |
98/2 |
|
Материалы списаны на производство |
20 |
10 |
|
Стоимость ТМЦ отражена в составе прочих доходов |
98/2 |
91/1 |
|
Помощь для погашения убытка |
||
|
Принято решение о погашении убытка |
75 |
84 |
|
Зачисление средств для покрытия убытка |
51 |
75 |
|
Внесение денег учредителем в уставный капитал |
||
|
Внесены средства в УК |
75,50,51 |
80 |
|
Произведен взнос: |
||
|
— денежными средствами в кассу |
50 |
75 |
|
— товарами |
41 |
75 |
|
— ТМЦ |
10 |
75 |
|
— ОС |
08 |
75 |
|
Передача учредителем ОС на увеличение чистых активов |
08 |
83 |
|
Пополнение резервного фонда |
||
|
Внесены средства учредителем на прибавление резервного капитала |
50,51 |
91/1 |
|
Определен доход компании за год |
91/1 |
99 |
|
Рассчитан чистый годовой доход |
99 |
84 |
|
Произведено отчисление в резервный фонд в соответствии с уставом |
84 |
82 |
Как оформить безвозмездную помощь фирме со стороны учредителя
Единственный участник ООО, он же генеральный директор, внес в уставный капитал ноутбук, на расчетном счете денег нет, но услуги нужно оплачивать. Может ли единственный участник оказать безвозмездную помощь ООО, в котором сам числится генеральным директором? Если да, как это документально оформить? Как отразить безвозмездную помощь в бухгалтерском и налоговом учете ООО?
Безвозмездное получение денежных средств организацией возможно в виде:
— вклада в имущество общества;
— финансовой помощи от учредителя.
1. Вклад в имущество
Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).
При этом согласно п. 4 ст. 27 Закона N 14-ФЗ вклады в имущество общества не изменяют размер и номинальную стоимость долей участников в его уставном капитале. Пунктом 14 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 разъяснено, что данные вклады не являются вкладами в уставный капитал.
Согласно ст. 39 Закона N 14-ФЗ в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.
Таким образом, для документального оформления вклада единственного участника общества необходимо оформить в письменном виде решение участника ООО, в котором рекомендуем отразить:
— цель внесения дополнительного вклада;
— размер дополнительного вклада;
— форму внесения дополнительного вклада.
Налог на прибыль
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
В рассматриваемой ситуации учредитель владеет 100% уставного капитала Вашей организации.
[3]
Следовательно, денежные средства, безвозмездно полученные Вашей организацией от учредителя, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В каких случаях требуется безвозмездная финансовая помощь от учредителя?
Часто встречается стереотип, что такой вид поддержки — классический «подарок» от одного из участников компании. Деньги передают без расчета на возврат, но сделка оформляется документально и с нее взимается налог. В случае с ООО имущество участника не относится к собственности компании, поэтому требовать передачи денег в определенных обстоятельствах нельзя. Но и какого-либо запрета таких действий по законодательству не существует.
Финансовая помощь на безвозмездной основе передается в таких обстоятельствах:
- Риск банкротства юрлица, которое можно остановить путем передачи средств.
- Понесенный убыток, который требуется в срочном порядке компенсировать.
- Потребность в оборотном капитале для дальнейшего ведения деятельности.
Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги
Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.
Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:
- возможность банкротства, которое можно предотвратить;
- убытки, которые необходимо срочно покрыть;
- острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.
Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.
К СВЕДЕНИЮ! Такой способ выбирают предприниматели, которые не хотят связываться с банковским кредитованием с его обязательными процентами.
В бухгалтерском учете средства, переданные безвозмездно, считаются прочими доходами.
Поступление этих средств нужно учитывать на дату их поступления в зависимости от целей финансовой помощи.
Средства для неопределенных целей (пополнение оборотных средств) можно фиксировать в любой день отчетного периода. Поступление отражается по счету 91-1 проводкой Дт 50, 51 Кт 90-1.
После этого предприятие может направлять средства на необходимые цели.
Внесение средств с целью погашения убытков следует производить на конец года, но до формирования годового баланса. При этом используется счет 75 «Расчеты с акционерами», при открытии субсчета «Средства учредителей, направленные на покрытие убытков».
В день оформления протокола совета учредителей или решением единственного собственника проводится сумма по Дт 75 Кт 84 «нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».
В день поступления средств в бухгалтерском учете фиксируется проводка Дт 50, 51 Кт 75.
В случае если при поступлении средств возникли налоговые обязательства, сумма, подлежащая налогообложения отражается проводкой
Дт 99 «Постоянные налоговые обязательства» К68 , субсчет «Обязательства по налогу на прибыль».
Как оформить договор о безвозмездной спонсорской помощи
Начнем с того, что прилагаемый документ называется «Договор о благотворительном пожертвовании», а стороны: благотворитель и благополучатель (скачать договор в конце статьи). Это не ошибка и не случайность. Прежде чем составить договор о безвозмездной спонсорской помощи разберемся, в том, как квалифицируется безвозмездная спонсорская помощь в законодательстве Российской Федерации.
В названии публикации мною было использовано словосочетание «безвозмездная спонсорская помощь», которое часто употребляется моими читателями. Но в законодательстве России такой вид сделки отсутствует и вот почему.
Спонсорство регулируется законом о рекламе, а реклама является услугой. В соответствии с Гражданским кодексом РФ услуги оказываются только на возмездной основе.
Из этого следует, что читатели моего блога интересуются оформлением договора на оказание спонсорской помощи либо заключением договора на безвозмездную помощь.
Учитывая, что в юридических аспектах спонсорства россияне пока разбираются слабо, скорее всего, речь идет именно о безвозмездной помощи; разобраться в тонкостях вам поможет профессиональное бухгалтерское обслуживание бухгалтерский учет спонсорской помощи.
Что вы имели ввиду, когда искали договор о безвозмездной спонсорской помощи?
Бывает, что вариант с беспроцентным займом используют, когда возврат денег не предполагается – фактически лишь для того, чтобы «прикрыть» безвозмездную передачу средств. По окончании срока займа материнская компания прощает долг. Но этот вариант тоже может быть расценен судом как запрещенное между коммерческими организациями дарение, если займодавец – юридическое лицо. Пользуясь этим, займодавец может потребовать вернуть сумму займа, ссылаясь на недействительность соглашения о прощении долга (например, если спустя какое-то время отношения между материнской и дочерней компанией ухудшатся).
Отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируется как дарение, если судом установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Тогда прощение долга подчиняется запрету, установленному в подпункте 4 пункта 1 статьи 575 Гражданского кодекса. А об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами (п.3 информационного письма ВАС РФ от 21.12.05 №104).
Можно предположить, что, прощая долг дочерней компании, материнская компания получает имущественную выгоду в силу личной заинтересованности в экономическом положении «дочки». Однако арбитражной практики, которая подтвердила бы этот вывод, нет. Суды не признают прощение долга дарением, если займодавец простил только часть долга в обмен на добровольную уплату оставшейся части (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.10.08 по делу № А21-3512/2007) или когда долг прощен в счет погашения другой задолженности (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.01.09 № Ф04-248/2009(19774-А46-13). Ничем не обусловленное прощение долга в полной сумме суды, как правило, признают ничтожным (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.11.08 по делу № КГ-А40/10973-08).
Как облагается усн безвозмездная помощь учредителем и пополнение обротных средств учредтелем
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета 84, 82). Если после увеличения резервного капитала (фонда) его стоимость превысит ограничения, установленные в уставе организации, внесите изменения в устав.
– оприходованы материалы; Дебет 19 Кредит 60– 22 881 руб.
Счет 98.2 (Безмездные зачисления) предназначен для отображения неденежной помощи.Ключевые проводки, используемые для отображения безмездных взносов учредителяХозяйственные операцииДТ 51, КТ 91-1 — взнос учредителя деньгамиВзнос учредителя на расчетный счетДТ 08, КТ 98 (Безмездные зачисления) — рыночная цена переданного основного актива;ДТ 01, КТ 08 — основной актив в эксплуатации;ДТ 20, КТ 02 — амортизация основного актива;ДТ 98 (Безмездные зачисления), КТ 91 (Иная прибыль) — цена основного актива в составе иной прибылиДТ 10, КТ 98 (Безмездные зачисления) — рыночная цена переданных безвозмездно материалов;ДТ 20, КТ 10 — израсходованные материалы аннулируются;ДТ 98 (Безмездные зачисления), КТ 91 (Иная прибыль) — цена израсходованных материалов включена в состав иной прибылиДТ 50, КТ 75 — учредителем сделан взнос деньгами на открытие расчетного счета через кассу организацииВзнос учредителя на открытие расчетного счетаДТ 75.01 (50 — через кассу, 51 — на расчетный счет), КТ 80.09 — внесение денежных средств учредителя в уставной капитал;ДТ 08, КТ 75.01 — взнос основными средствами;ДТ 41, КТ 75.01 — взнос товарами;ДТ 10, КТ 75.01 — взнос материаламиВзнос учредителя на прибавление уставного капиталаДТ 08, КТ 83 (Взнос учредителя на прибавление чистых активов) — принятие основного средстваВнесение основных средств учредителем на прибавление чистых активовДТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба), КТ 84 — фиксировано решение о покрытии ущерба;ДТ 51, КТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба) — зачисление денежной помощи (взноса)Взнос на покрытие ущербаДТ 50 (51), КТ 91-1 — внесение денег учредителем;ДТ 91-1, КТ 99 — годовой доход;ДТ 99, КТ 84 — чистый годовой доход;ДТ 84, КТ 82 — взнос для прибавления резервного фонда сообразно нормам Устава организацииВзнос на прибавление резервного фонда(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
Безвозмездная помощь от учредителя налогообложение 2021 год
Особенности учредительской безвозмездной помощи Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно.
1 ст. Важно НК РФ при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.Поскольку в данном случае доля учредителя в уставном капитале общества составляет ровно 50 процентов, то пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при безвозмездной передаче им денежных средств обществу не применяется как в текущем, так и в следующем налоговом периоде (смотрите также письмо Минфина России от 17.04.2021 N 03-11-06/2/21943). Соответственно, безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество должно будет признать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения (пп.