Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как скажется на МФО указание об изменении резервов на потери по займам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Действующие стандарты бухучёта предполагают преимущественное проведение расчёта оценки страховых договоров на основе имевшихся в начале периода покрытия и исторических данных — МСФО 17 требует ориентированной на будущее оценки, уделяющей максимум внимания доходности портфелей.
Правовое регулирование деятельности МФО
Деятельность МФО регламентируется Федеральным законом от 02.07.2010 г. №151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее по тексту – Закон №151-ФЗ).
МФО является юридическим лицом и может быть создано в форме (пп.2 п.1 ст.2 Закона №151-ФЗ):
-
фонда;
-
автономной некоммерческой организации (АНО);
-
учреждения (за исключением бюджетного учреждения);
-
некоммерческого партнерства;
-
хозяйственного общества;
-
товарищества.
28 января этого года вступил в силу закон, основательно ужесточивший требования к кредитам и займам. Отныне максимальная дневная процентная ставка будет плавно снижаться до одного процента, а предел суммы начисленных процентов для ссуд сроком до одного года ‒ до 150% от основного долга.
Несмотря на то что нововведение касается и банков, и МФО, первые вряд ли его почувствуют: механизм установления предельной стоимости кредита (ПСК) и так не позволял устанавливать процентные ставки выше.
Однако для многих компаний микрофинансового сектора принятие поправок стало шоком: несмотря на давние обещания ввести подобное регулирование, игроки рынка до последнего сохраняли надежду на значительное смягчение его условий.
Кто в России должен придерживаться МСФО
В практике отечественного предпринимательства составление отчетов по требованиям МСФО регулируется Федеральным законом РФ №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27 июля 2010 года.
Согласно тексту этого акта нужно предоставлять систематизированные данные относительно динамики и финансового результата деятельности организаций, или, как они обозначаются в международной терминологии, групп. К таким группам закон РФ относит:
- банковские организации;
- страховые компании (кроме предприятий по обязательному медстрахованию);
- ипотечные фирмы;
- коммерческие пенсионные фонды;
- инвестиционные компании;
- акционерные общества с акциями, принадлежащими государству (по перечню Правительства РФ);
- компании, чьи ценные бумаги значатся в официальных котировках.
КРОМЕ ТОГО, знание стандартов МСФО обязательно для следующих категорий:
- бухгалтеры;
- аудиторы;
- экономические консультанты;
- преподаватели экономических дисциплин высших учебных заведений.
Когда объект нематериального актива можно списать
С бухгалтерского учёта списываются объекты нематериальных активов, которые выбывают или неспособны приносить экономическую выгоду в будущем.
Списать объект можно:
- по истечении срока действия прав или лицензии;
- из-за прекращения использования НМА, когда объект морально устарел и нет планов его продать или начать снова использовать;
- при отчуждении исключительных прав на объект нематериальных активов другому лицу в связи с продажей, меной, передачей в качестве вклада в капитал и т.п.;
- из-за утраты материального носителя;
- при прекращении организацией деятельности.
Установлено, какие аудиторские организации вправе обслуживать общественно значимые организации
Аудиторские услуги – то есть аудит и сопутствующие ему услуги – общественно значимым организациям могут оказывать лишь те аудиторские фирмы, сведения о которых внесены в Реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям.
Ранее такого реестра не было, но аудиторские организации были обязаны уведомлять о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита отчетности «общественно значимых организаций» Федеральное казначейство.
Это касается аудита отчетности за 2023 год и далее. Сопутствующие аудиту услуги общественно значимым организациям оказывают только такие аудиторские организации начиная с 1 января 2023 года.
Новой редакцией Закона об аудиторской деятельности определены:
- условия внесения сведений в этот реестр;
- орган, уполномоченный вести реестр, – Федеральное казначейство;
- порядок внесения сведений в реестр;
- публичный характер реестра;
- основания для отказа во внесении сведений в реестр;
- основания для исключения сведений из реестра;
- условия завершения аудита отчетности, проводимого аудиторской организацией, сведения о которой исключены из реестра.
Рассмотрим, что входит в МСФО на 2021 год.
На данный момент в перечень основных международных стандартов финансовой отчетности входят:
| МСФО/IAS 1 | Представление финансовой отчетности | |
| МСФО/IAS 2 | Запасы | |
| МСФО/IAS 7 | Отчет о движении денежных средств | |
| МСФО/IAS 8 | Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки | |
| МСФО/IAS 10 | События после окончания отчётного периода | |
| МСФО/IAS 12 | Налоги на прибыль | |
| МСФО/IAS 16 | Основные средства | |
| МСФО/IAS 17 | Аренда | |
| МСФО/IAS 19 | Вознаграждения работникам | |
| МСФО/IAS 20 | Учёт государственных субсидий, раскрытие информации о государственной помощи | |
| МСФО/IAS 21 | Влияние изменений обменных курсов валют | |
| МСФО/IAS 23 | Затраты по займам | |
| МСФО/IAS 24 | Раскрытие информации о связанных сторонах | |
| МСФО/IAS 26 | Учёт и отчетность по пенсионным планам | |
| МСФО/IAS 27 | Отдельная финансовая отчетность | |
| МСФО/IAS 28 | Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия | |
| МСФО/IAS 29 | Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике | |
| МСФО/IAS 32 | Финансовые инструменты: представление информации | |
| МСФО/IAS 33 | Прибыль на акцию | |
| МСФО/IAS 34 | Промежуточная финансовая отчетность | |
| МСФО/IAS 36 | Обесценение активов | |
| МСФО/IAS 37 | Резервы, условные обязательства и условные активы | |
| МСФО/IAS 38 | Нематериальные активы | |
| МСФО/IAS 40 | Инвестиционное имущество | |
| МСФО/IAS 41 | Сельское хозяйство | |
| МСФО/IFRS 1 | Первое применение МСФО | |
| МСФО/IFRS 2 | Платёж, основанный на акциях | |
| МСФО/IFRS 3 | Объединения бизнеса | |
| МСФО/IFRS 4 | Договоры страхования | |
| МСФО/IFRS 5 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность | |
| МСФО/IFRS 6 | Разведка и оценка запасов полезных ископаемых | |
| МСФО/IFRS 7 | Финансовые инструменты: раскрытие информации | |
| МСФО/IFRS 8 | Операционные сегменты | |
| МСФО/IFRS 9 | Финансовые инструменты | |
| МСФО/IFRS 10 | Консолидированная финансовая отчётность | |
| МСФО/IFRS 11 | Совместная деятельность | |
| МСФО/IFRS 12 | Раскрытие информации об участии в других предприятиях | |
| МСФО/IFRS 13 | Оценка справедливой стоимости | |
| МСФО/IFRS 14 | Счета отложенных тарифных разниц | |
| МСФО/IFRS 15 | Выручка по договорам с покупателями | |
| SICs/IFRICs | Постановления об интерпретации стандартов |
В Госдуму РФ внесен законопроект о снижении с 1 июля 2022 г
Сегодня, 22 ноября в Государственную Думу РФ внесен на рассмотрение Проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 5 и 6 Федерального закона «О потребительском кредите (займе)», предусматривающий снижение максимально допустимого значения дневной процентной ставки по микрозаймам с 1% до 0,8% в день (292% годовых) и предельно допустимого размера переплаты заемщика по договору микрозайма (т.н. «иксов») с 1,5Х до 1,3Х. Дата потенциального вступления в силу изменений, обозначенная в законопроекте, — 1 июля 2022 года.
Кроме того, в Госдуме обсуждается законопроект «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части наделения Банка России полномочиями по установлению прямых количественных ограничений)», предусматривающего наделение Банка России полномочиями по установлению на основании решения Совета директоров прямых количественных ограничений, «под которыми понимается максимальная допустимая доля отдельных видов кредитов (займов) в общем объеме кредитов (займов) указанного вида, предоставленных кредитной организацией или микрофинансовой организацией в течение текущего квартала».
Микрофинансовые организации
Какие микрозаймы следует считать онлайн-микрозаймами в целях заполнения подраздела 2 раздела II Отчета о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании (код формы по ОКУД 0420840) и Отчета о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании (код формы по ОКУД 0420846)?
МФО обязаны представлять в Банк России отчетность в соответствии с требованиями Указания Банка России от 24.05.2022 № «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовыми компаниями и микрокредитными компаниями, порядке и сроках раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения микрофинансовой компании» (далее — Указание) по следующим формам:
Данные о структуре задолженности по договорам микрозайма отражаются в разделе IV отчета о микрофинансовой деятельности МКК и МФК (далее — отчет), представленного в Указании Банка России от 24.05.2022 № «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовыми компаниями и микрокредитными компаниями, порядке и сроках раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения микрофинансовой компании» (далее — Указание № Задолженность по основному долгу и процентным доходам на отчетную дату по договорам микрозайма определяется в том числе для целей формирования резервов на возможные потери по займам. Данные о размере сформированных резервов на возможные потери по микрозаймам отражаются в разделе V отчета. Для раздела V отчета в соответствии с пунктом 70 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420840 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании» Указания № и с пунктом 58 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420846 «Отчет о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании» Указания № применяется порядок, предусмотренный Указанием Банка России от 28.06.2022 № «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам» (далее — Указание № В соответствии с абзацем 2 подпункта 4.1 пункта 4 Указания № задолженностью физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по краткосрочным микрозаймам признается задолженность указанных лиц по договору микрозайма, заключенному на срок до 30 дней включительно в сумме до 30 тысяч рублей включительно. Таким образом, для целей заполнения раздела IV отчета под задолженностью по договорам, заключенным с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, по краткосрочным микрозаймам следует понимать задолженность указанных лиц по договорам микрозайма, заключенным на срок до 30 дней включительно в сумме до 30 тыс. рублей включительно.
МСФО (международные стандарты финансовой отчетности)
Существуют различия между МСФО и общепринятыми стандартами бухгалтерского учета других стран, которые влияют на расчет финансового соотношения. Например, МСФО не так строги при определении выручки и позволяют компаниям быстрее сообщать о доходах, поэтому, следовательно, баланс в рамках этой системы может показывать более высокий поток доходов. МСФО также имеют другие требования к расходам: например, если компания тратит деньги на разработку или инвестиции на будущее, она не обязательно должна показывать их как расход (т.е. их можно капитализировать).
МСФО поддерживаются Фондом МСФО. Миссия Фонда МСФО (IFRS) — «обеспечить прозрачность, подотчетность и эффективность на финансовых рынках по всему миру». Фонд МСФО (IFRS) не только обеспечивает и контролирует стандарты финансовой отчетности, но также делает различные предложения и рекомендации тем, кто отклоняется от практических рекомендаций.
Курс, семинар, тренинг Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
Курс направлен на формирование у слушателей профессиональных компетенций о принципах международного учета, составе учетных и отчетных показателей, используемых в международной практике, правилах их формирования; приобретение умений и практических навыков составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО); раскрытие теоретических аспектов и практических сторон правил составления отчетности и ведения учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Дистанционная форма обучения позволяет любому слушателю без отрыва от работы, без финансовых и временных затрат на командировки получить полный объем знаний по теме обучения и документ о повышении квалификации. Достаточно наличие компьютера с доступом в Интернет, без дополнительных программ и настроек.
Микрофинансовые Организации Отчетность По Мсфо
Не секрет, что у Центрального Банка существуют планы перевода «подведомственных» организаций финансового рынка на единый план счетов и отраслевые стандарты,
основанные на МСФО. Есть даже разработанный график.
Но вот с 2022го (согласно графика ЦБ) на МСФО собираются перевести микрофинансовые организации. Вопрос применения МСФО в российских реалиях мне кажется интересным. Если почитать доступные в сети статьи о международном опыте составления отчетности, то возникают различия в бизнес-моделях микрофинансвых организаций «у них» и «у нас». «У них» декларируется, что «отличительной чертой микрофинансовой деятельности является наличие социальной миссии – поддержка социально не защищенных, но экономически активных групп населения и субъектов малого предпринимательства путем предоставления возвратного финансирования для развития своего бизнеса и улучшения их благосостояния. В этой связи извлечение прибыли не является главной целью деятельности микрофинансовой организации. В микрофинансовой организации прибыль является собственностью и необходимым условием для увеличения портфеля займов. Увеличение портфеля займов дает возможность увеличить количество заемщиков, поэтому можно утверждать, что прибыль микрофинансовой организации – не часть капитала собственников, а ресурс для расширения деятельности. «.
Действия MSFO-Training
Мы уже имеем опыт работы в условиях отмены экзаменов АССА и CIMA в 2020 году в условиях пандемии COVID-19. С учётом особенностей текущей ситуации мы будем реализовывать следующие шаги:
Шаг 1.
Мы продолжим подготовку наших слушателей Планомерных групп к весенне-летней сессии 2022 года как по направлению CIMA, так и по направлению ДипИФР-рус.
Шаг 2.
Если АССА и CIMA объявят о проведении осенней сессии 2022 года на территории Российской Федерации и Республики Беларусь, то мы начнем подготовку к экзамену для Планомерных групп с июля 2022 года. Марафоны ДипИФР и CIMA стартуют в штатном режиме за 2 недели до экзамена.
Шаг 3.
Гарантии бесплатной повторной подготовки в Планомерных группах для слушателей России, Беларуси и Украины будут продлены.
Слушатели по своему желанию могут продолжить прохождение подготовки в Планомерной группе к весенне-летней сессии 2022 года,
а также на выбор пройти подготовку к официально объявленным АССА и CIMA экзаменам:
- осенней сессии 2022 года; или
- зимней сессии 2022 года; или
- весенней сессии 2023 года.