Как выбрать подходящую систему налогообложения в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как выбрать подходящую систему налогообложения в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.

Основные составляющие системы налогообложения выглядят следующим образом:

1. Объект налогообложения – прибыль и другие виды доходов, получение которых способствует появлению обязательства по уплате налогов.
2. Налоговая база – объект налогообложения, выраженный в денежном эквиваленте.
3. Налоговый период – временной промежуток, по завершению которого производятся расчеты, связанные с уплатой налогов, определяется налоговая база с последующим исчислением налога.
4. Налоговая ставка – норма, имеющая конкретный размер в соответствии с единицей налогообложения в виде прибыли, земельной площади и т. д.
5. Срок уплаты – дата, с наступлением которой завершается период, отведенный для уплаты налога.
6. регламентируют как исчисляются и уплачиваются налоги, – соблюдение конкретного порядка действий.

Рассмотрим пример с предприятием, занимающимся розничной реализацией свежей выпечки с помощью собственного магазина. Начальные характеристики торговой точки этого вида следующие:

• прогноз товарооборота – 700 000 руб./мес. без учета НДС;
• ожидаемые расходы, связанные с приобретением продукции, арендой, заработной платой и др. – 400 000 руб./мес.;
• общая площадь зала, используемого для торговли, – 40 м2;
• штат сотрудников на условиях найма – 3 человека;
• страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с количеством трудоустроенных людей, – 9 000 руб./мес.

• Основные изменения налогообложения в 2023 году связаны с переходом организаций и ИП на уплату единого налогового платежа. Для расчётов с бюджетом станут использовать единый налоговый счёт, с которого ФНС будет самостоятельно списывать нужные суммы. Перед перечислением денег налогоплательщики должны подавать уведомления об исчисленных налогах, взносах, сборах.
• Из-за перехода на ЕНП меняются сроки сдачи отчётности и платежей. Общее правило таково: отчётность сдают не позже 25-го числа, а налоги, сборы, взносы перечисляют не позже 28-го числа следующего месяца.
• Существенно изменится отчётность по работникам. Вместо разных форм СЗВ и 4-ФСС вводят единый отчёт ЕФС-1 с подразделами. В формы многих деклараций внесут технические изменения, связанные с переходом на ЕНП.
• Страховые взносы за работников, а также ИП, глав и членов КФХ больше не будут делить на разные виды страхования. Устанавливается единый тариф страховых взносов. Для работодателей из сферы МСП это не влечёт рост налоговой нагрузки. Страхователям из крупного бизнеса придётся сложнее из-за резкого роста предельного размера базы по взносам.
• Работать на УСН в 2023 году сможет больше компаний и ИП, потому что из-за коэффициента-дефлятора увеличены лимиты по доходам. Однако производители и продавцы ювелирных изделий утратят право на упрощёнку, АУСН и патент.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Туристический сбор – это налог, который придется заплатить иностранцам при посещении некоторых мест в России. Например, в 2022 году такой налог должны будут платить иностранные туристы, желающие насладиться видами Санкт-Петербурга. Сбор составляет 100 рублей за каждый день (24 часа) пребывания в городе.

Инициатива исходила от Александра Беглова, который сказал, что она позволит сделать город чище и приятнее. За эти деньги будут отреставрированы ветхие исторические дома и улучшена туристическая инфраструктура. При этом губернатор указал, что туристический сбор является распространенной практикой, которую часто используют в разных европейских странах. А запрашиваемая сумма составляет 0,5-5 евро/сутки. Рассматриваемый налог является доступным для каждого желающего.

Этот налоговый режим разработан для предприятий с/х сферы производства.

Данный режим освобождает ООО от уплаты следующих налогов: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество (частично).

Особенности системы:

• налог уплачивается с разницы доходов и расходов;
• ООО должен иметь статус с/х производителя;
• вид деятельности: производство, переработка и реализация с/х продукции;
• доходы от основного вида с/х деятельности должны занимать не менее 70% в выручке – это главный критерий;
• с 1.01.2023 производители обязаны уплачивать НДС по ставке 20% в бюджет (ФЗ № 335 от 27.11.2017);
• необходимо формировать книгу покупок и продаж, составлять счета-фактуры для контрагентов;
• необходимо предоставлять налоговую декларацию по НДС;
• ставка составляет 6% (может меняться в зависимости от региона от 0 до 6%).

В настоящее время в РФ функционирует 5 систем налогообложения. Каждая из них характеризуется своими нюансами. Поэтому к выбору режима следует подходить внимательно и ответственно. Рассмотрим основные моменты, которые следует проанализировать, прежде чем выбрать налоговый режим:

• род деятельности (в случае изготовления сельскохозяйственной продукции можно выбрать ОСНО, УСН, ЕСХН, при ведении розничной торговой деятельности ИП можно выбрать ПСН, ОСНО, УСН, НПД);
• организационно-правовая форма;
• число наемных сотрудников (ПСН запрещена при наличии в штате свыше 15 работников, УСН невозможно использовать, если в организации трудится более 100 человек, ИП на НПД нельзя иметь сотрудников вообще);
• предельный доход (для применения УСН установлен специальный денежный лимит, составляющий 150 000 000 руб. в годовой период, для ПСН он составляет 60 000 000 руб. за аналогичный отрезок времени, для НПД — не более 2,4 млн руб. в год);
• стоимостный критерий имущества, числящегося на балансе компании;
• региональные особенности налоговых режимов (по некоторым налоговым режимам региональными законами могут применяться пониженные ставки);
• виды налогообложения, применяемые партнерами (клиентами, поставщиками, подрядчиками);
• политика в сфере экспорта и импорта и др.

Системы налогообложения, доступные для ООО

Компания с организационно-правовой формой ООО (общество с ограниченной ответственностью) может применять следующие системы налогообложения:

1. ОСНО – общая система налогообложения.
2. УСН – упрощенная система налогообложения.
3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход.
4. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.

ОСНО

ОСНО подразумевает уплату налога по ставке 20% с дохода компании, уменьшенного на расходы соответствующего налогового периода.

Важно! Отличительной особенностью данной системы является необходимость исчислять НДС (налог на добавленную стоимость).

Основными преимуществами ОСНО являются следующие:

1. Возможность работы при ведении любой вида деятельности.
2. Корректировка налогооблагаемой базы путем управления доходами и расходами компании.
3. Возможность применения НДС к вычету (заключение контрактов с контрагентами, также уплачивающими НДС).

Несмотря на весомые преимущества работы на ОСНО, для начинающего бизнеса данная система является, как правило, сложной и невыгодной:

1. Налоговый орган предъявляет довольно жесткие требования к отчетности по НДС.
2. Сложности с расчетом налогов, включая НДС.
3. Большое количество отчетности.
4. Высокая налоговая нагрузка по сравнению с иными налоговыми режимами.

Упрощенная система налогообложения (УСН) считается наиболее предпочтительной для компаний и частных предпринимателей, только начавших вести свою деятельность (субъектов малого бизнеса). Неоспоримыми преимуществами этого режима являются следующие факторы:

• снижение налоговой нагрузки;
• простота ведения бухгалтерского учета;
• меньшее количество отчетности.

Если в ОСНО отчитываться и уплачивать нужно сразу несколько видов налогов, то на УСН он только один. Причем отчитываться по нему придется всего 1 раз за год. Дата сдачи бумаг определяется, исходя из того, кто является плательщиком: компании отчитываются до 30 марта, а ИП сдают документы до 30 апреля.

Существует две разновидности «упрощенки». Отличаются они объектом налогообложения. Доходная система подразумевает уплату налога с дохода, а доходно-расходная – с прибыли. Новичку определить, какой формат будет выгоднее, тяжело. Поэтому ему нужно руководствоваться некоторыми рекомендациями и помнить об особенностях каждого режима:

	УСН «Доходы»	УСН «Доходы минус расходы»
С чего платится налог?	С доходов, полученных предприятием или ИП	С разницы между доходами и расходами
Процентная ставка	Определяется индивидуально, исходя из вида и региона ведения деятельности. Может варьироваться от 1 до 6%.	Зависит от типа деятельности, регионального расположения и уровня доходов, а также применяемости льготных ставок. Значение варьируется от 5 до 15%.
Когда выгоден режим?	Если уровень расходов предприятия невелик (не больше 60% дохода) или подтвердить расходы документально проблематично. Это отличный вариант для предприятий с высокой рентабельностью. Сюда, например, относятся многие формы бизнеса в сфере услуг (аренда, юридические и бухгалтерские консультации, ремонт собственными силами ИП).	Если расходы достигают не меньше 70% от уровня дохода и их можно подтвердить документально. Еще один вариант – если для конкретного вида деятельности действует льготная ставка налогообложения по УСН. Этот формат чаще всего применяется в сфере торговли.
Плюсы	Базу налогообложения можно снизить на размер страховых взносов за себя и сотрудников. Сделать это можно полностью или наполовину в зависимости от того, есть на предприятии сотрудники или нет (для ООО полный учет не предусмотрен и вовсе).	Возможность существенного снижения налоговой базы. Особенно актуально это для случаев, когда предприятие имеет низкую рентабельность, например, потому что только начинает вести деятельность.

Порядок уплаты налогов в разных режимах налогообложения

Юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица, платящие налог на профессиональный доход, имеют разный порядок уплаты налогов в зависимости от выбранного налогового режима.

Общий режим налогообложения предполагает следующий порядок уплаты основных налогов:

• Налог на прибыль. Платежи вносятся авансом раз в месяц или квартал, а затем платится сумма по итогам года.
• НДС. Уплачивается не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.
• Налог на имущество организаций. Платежи вносятся авансом, а сроки уплаты налогов зависят от законодательства конкретного субъекта РФ.
• Налог на имущество (ИП). Уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Какие налоги платить при ОСНО?

Сколько придется заплатить при переходе на ОСНО с 2023 года:

ЮЛ	ИП
Налог на прибыль организаций – 20 %.	НДС – 20 %.
НДС – 20 %.	НДФЛ – 13–15 %.
Имущественные налоги (при наличии собственности).

Чтобы сохранить право на применение УСН, ежегодная выручка налогоплательщика не должна превышать установленного лимита: 150 млн руб. в год для основного тарифа и 200 млн руб. в год – для повышенной ставки. Для компаний, которые только собираются перейти на упрощенку, сумма ограничена 112,5 млн руб. за последние 9 месяцев.

Базовые значения каждый год индексируются с учетом коэффициента дефлятора. В 2023 году он составит 1,257. Это значит, что для определения лимитов УСН в новом году нужно базовые величины умножить на коэффициент:

• 150 × 1,257 = 188,5 млн руб. в год по обычной ставке;
• 200 × 1,257 = 251,4 млн руб. в год по повышенной ставке;
• 112,5 × 1,257 = 141,4 млн руб. за 9 месяцев для перехода на УСН.

Что нужно учитывать при выборе режима налогообложения?

И впервые зарегистрированные, и уже работающие компании при выборе должны учитывать такие параметры:

1. Вид деятельности. В налоговом кодексе указаны сферы предпринимательства, которые могут использовать спецрежимы УСН и ЕСХН, остальным можно работать только на ОСНО.
2. Размер доходов и количество сотрудников. При превышении установленных лимитов компания автоматически переходит на ОСНО.
3. Специфика бизнеса. В течение года, когда предприятие будет применять одну из систем налогообложения, могут поменяться условия ведения бизнеса, появиться филиалы или произойдет смена сферы деятельности. Поэтому нужно выбирать режим налогообложения с учетом планов на будущее.

Также нужно оценить, будет ли возможность вести тот или иной вид учета на определенном режиме налогообложения.

Похожие записи:

• Можно ли получить налоговый вычет при строительстве дома
• Как получить политическое убежище в странах Запада
• Продление срока действий водительских удостоверений на 3 года