Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «реализация в казахстан код операции в разделе 4 декларации по ндс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчетная декларация по НДС с 0 ставкой подается, если налогоплательщик реализует товары на экспорт. Экспортные операции облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0%. Но чтобы получить льготы, следует направить в ИФНС пакет документов в течение 180 дней с момента начала экспортных таможенных процедур (п. 1 ч. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень таких документов приведен в ст. 165 НК РФ.
Как заполнить раздел 4
Порядок подготовки отчетности по НДС закреплен в приказе № ММВ-7-3/558@. Приведем пошаговую инструкцию по заполнению раздела 4 декларации по НДС для экспортеров, которые своевременно подтвердили права на льготную ставку в 0%:
Шаг 1. В строке 010 указываем код экспортной операции из приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/558@.
Шаг 2. В поле 020 прописываем налоговую базу за истекший период — по операциям с нулевым налогообложением с документально подтвержденной льготой.
Шаг 3. По правилам, порядок заполнения строки 030 раздела 4 налоговой декларации по НДС таков: здесь фиксируем налоговые вычеты по всем экспортным процедурам, по которым плательщик подтвердил ставку в 0%.
В п. 41.3 порядка заполнения отчета указано, какие вычеты включать в 4 раздел НДС, — те, по которым документально подтверждена нулевая ставка. Такие вычеты включают:
Шаг 4. В поле 040 отражаем сумму налога на добавленную стоимость, который ранее начислили по полной ставке из-за неполного пакета документов.
Шаг 5. В строке 050 показываем величину НДС, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению. Если налогоплательщик провел несколько экспортных операций с разными кодами, блоки информации по строкам 010-050 заполняются для каждой такой операции.
Шаг 6. В строках 060-080 указываем сведения по возврату экспортного товара (если такой возврат производился) по подтвержденной ставке в 0%.
Шаг 7. В полях 090-110 отражаем сведения об измененных ценах на товары, экспортированные с обоснованной льготной ставкой 0%.
Шаг 8. В строке 120 вносим сумму налога на добавленную стоимость к возмещению.
Шаг 9. В поле 130 подводим итог по НДС, начисленному к уплате.
НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС
Порядок уплаты НДС при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) установлен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Астане 29.05.2014) (п. 1 ст. 72 Договора).
Членами ЕАЭС являются: Республика Беларусь; Республика Казахстан; Российская Федерация; Республика Армения (ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); Кыргызская Республика (ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Москве 23.12.2014).
Под товарами понимаются реализуемые или предназначенные для реализации: любое движимое и недвижимое имущество, транспортные средства, все виды энергии.
Код вида операций в платёжном поручении
Для указания вида операции в платёжном документе имеется специальное поле — № 18. В нём можно указывать только один из трёх кодов:
- 01 — платёжное поручение;
- 02 — платёжное требование;
- 06 — инкассовое поручение.
Что и кто облагается «экспортным» НДС
Сразу отметим, что на налогоплательщиков, применяющих УСН, требование о подтверждении ставки НДС при экспорте не распространяется. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, «упрощенщики» признаются плательщиками НДС лишь в отношении товара, который они ввозят на территорию России. Что же касается экспорта, то для компаний и предпринимателей на УСН этот тип операций в части налогообложения не имеет никаких отличий от работы с отечественными покупателями.
А вот организациям, применяющим классическую систему налогообложения (ОСНО), необходимо помнить об особенностях экспортных операций в страны ЕАЭС. И прежде всего о том, что подтверждать ставку НДС 0% нужно по любым товарам, даже по тем, которые в соответствии со статьей 149 НК РФ этим налогом не облагаются. Все дело в том, что в части экспортных операций налогообложение регламентируется нормам международных договоров. И согласно статье 7 НК РФ, такие соглашения имеют приоритет над нормами Налогового кодекса России.
ЕАЭС действует на основе Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14. Нормы, регулирующие порядок налогообложения при экспорте, указаны в пункте 1 статьи 72 этого договора, а также в пункте 3 приложения № 18 к нему «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». Так вот, согласно указанным нормам, для товаров, перечисленных в статье 149 НК РФ, освобождение от обложения НДС по ставке 0% не предусмотрено.
Итак, любой товар, работа или услуга, реализуемая в страны ЕАЭС, для российского плательщика НДС облагается этим налогом по ставке 0%. Это подтверждено письмами Минфина от 16.03.12 № 03-07-13/01-15 и от 12.09.11 № 03-07-13/01-40. При этом в счете-фактуре помимо ставки 0% следует указать код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС — этого требует подпункт 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ. В соответствии с требованиями подпункта 1.1 пункта 3 статьи 169 НК РФ, составлять счет-фактуру необходимо и в случае реализации на экспорт товаров, поименованных в статье 149 НК РФ.
Что касается вычетов, то больше не нужно отдельно учитывать «входной» НДС по товарам, которые будут реализованы на экспорт, и восстанавливать его при отгрузке. Теперь порядок вычета НДС (коме сырьевых товаров) соответствует обычному. То есть при наличии счета-фактуры «входной» налог по таким товарам принимается к вычету в том периоде, когда они приняты к учету. Такое правило действует с 1 июля 2016 года, когда вступили в силу соответствующие поправки в российский Налоговый кодекс.
Сегодня очень часто компании сталкиваются с операциями по отражению расчетов в иностранной валюте за оказанные услуги, выполненные работы иностранным партнерам, экспорту и импорту товаров, а также за выполненные нерезидентами работы.
Рассмотрим порядок отражения в конфигурации валютной выручки, поступающей от нерезидентов, и курсовой разницы при расчете по денежным статьям, отраженным в иностранной валюте.
В соответствии со статьей 282 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть) денежные обязательства на территории Республики Казахстан должны быть выражены в тенге (статья 127 Гражданского кодекса), за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
Согласно статье 14 Закона Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, стороны могут предусмотреть различные условия по формированию цены и стоимости договора, но стоимость договора должна быть выражена в тенге, денежные обязательства также должны быть установлены в тенге.
В конфигурации по умолчанию установлена валюта регламентированного учета — тенге, это значит, что при отражении операций в иностранной валюте системой будет произведен пересчет таких операций в тенге, согласно заданному курсу.
Согласно п. 44.3 Порядка в графе 2 по каждому коду операции налогоплательщиком либо налоговым агентом отражаются:
-
стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;
-
стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст. 147, 148 НК РФ, п. 3, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о ЕАЭС);
-
стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.
При отражении операций,не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций (каждому из них) налогоплательщик заполняет показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.
В графе 3 указывается (п. 44.4 Порядка):
-
стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;
-
стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со ст. 145 и 145.1 НК РФ;
-
стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся плательщиками НДС.
В графе 4 отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, которые не подлежат вычету на основании п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ (п. 44.5 Порядка).
Новый порядок сопровождения гособоронзаказа в 2022 году
Правительство РФ разработало проект, утвердивший новый порядок взаимоотношений организаций с Казначейством по ГОЗ:
- Контроль всех контрактов по ГОЗ стоимостью более 300 тыс. руб.
- Все финансовые действия происходят на счетах, открытых в ТОФК.
- Счета открываются после проверки информации о головном исполнителе или исполнителе на следующий день после окончания контроля. Заказчики подтверждают открытие лицевого счета исполнителю.
- За каждым соглашением закрепляется код госконтракта, который следует указывать во всех платежных документах.
- Списание производится после санкционирования расходов. Санкционирование — это проверка соответствия источников поступления средств и их расходов.
- Действия с лицевым счетом реализуются в специальном режиме и только при наличии идентификатора госконтракта.
- Заказчик отчитывается перед ФК после полного исполнения обязательств.
Экспорт в Казахстан: НДС и бухгалтерский учет
Если документы собраны по истечении указанного срока, то за период, когда собраны документы, необходимо выполнить следующие действия:
- Ранее начисленный НДС по ставке 10 или 18 процентов принимается к вычету (п. 10 ст. 171 НК РФ).
- В книге покупок регистрируется счет-фактура, составленный при неподтверждении ставки 0 процентов и зарегистрированный в книге продаж.
- НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается.
Декларация заполняется следующим образом:
- строка 010 раздела 4 — «Код операции»;
- строка 020 раздела 4 — сумма выручки от реализации на экспорт;
- строка 030 раздела 4 — сумма вычетов по подтвержденной экспортной операции;
- строка 040 раздела 4 — сумма налога, начисленная по экспортной отгрузке в связи с отсутствием документов;
- строка 050 раздела 4 — сумма вычета по товарам, участвующим в экспортной отгрузке.
Если документы, подтверждающие ставку 0, собраны, но права на вычет нет, то после возникновения такого права необходимо заполнить раздел 5.
После представления налогоплательщиком декларации по НДС с пакетом документов, подтверждающим право на применение ставки 0 процентов, налоговые органы начинают камеральную проверку обоснованности применения данной ставки (ст. 88 НК РФ).
В случае если налоговая принимает положительное решение, налогоплательщик оставляет за собой право применения ставки 0 процентов. А в случае отказа нужно будет представить «уточненку» и доплачивать неуплаченную сумму НДС в бюджет по данной отгрузке, а также пени и штраф за несвоевременную уплату налога.
См. также материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?»
Осуществляя отгрузку в страны ЕАЭС, в частности в Казахстан, российские организации получают большую экономическую выгоду за счет того, что налогоплательщик-экспортер, в соответствии с действующим законодательством, не начисляет НДС с данной реализации.
Однако к таким отгрузкам налоговые органы относятся очень подозрительно и досконально изучают документы, обосновывающие применение ставки. Но все же в рамках ЕАЭС экспортная отгрузка вызывает меньше вопросов со стороны контролирующих органов, чем при экспорте в другие государства, и экспортеру достаточно предоставить корректно оформленные:
- контракт;
- заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;
- товаросопроводительные документы.
Если все требования будут выполнены, то камеральная проверка пройдет с положительным результатом.
При продаже товара в Казахстан в 2021 году действует 0% ставка НДС (нулевая ставка). В теории данный факт выглядит заманчивым условием для экспортёра. Однако, как показывает практика, возвратить экспортный НДС самостоятельно является не лёгким заданием даже для опытного бухгалтера.
На деле для возврата экспортного НДС, экспортёр должен предоставить налоговым органам множество документов, перечисление которых заняло бы у нас приличное время. Помимо этого, вас ждут ежеквартальные камеральные проверки по всей цепочке поставщиков и покупателей продаваемого вами товара. Если в конечном итоге, вам не удастся подтвердить факт экспорта, или в ваших предоставленных документах найдут какие-либо ошибки, то вам начислять 20% НДС, за проведённую сделку.
Коды операций в декларации по НДС, книгах покупок и продаж
6 п. 2 ст. 146 НК РФ) или передача имущественных прав организации ее правопреемнику (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ) с кодом 1010807.
Коды группы 1010200 – это операции, освобожденные от обложения НДС исходя из положений статьи 149 Налогового кодекса. Это, например, код операции 1010204 в декларации по НДС — реализация отечественных медицинских товаров, таких, как важнейшие и жизненно необходимые медицинские товары, протезно-ортопедические изделия или очки и линзы для коррекции зрения или код операции 1010245 — услуги по реализации общеобразовательных или профессиональных образовательных программ, оказываемые некоммерческими образовательными организациями. Эта группа кодов выделена в приложении к приказу ФНС в разделе 2, и используется при заполнении раздела 7 отчета по налогу.
Выделим еще несколько кодов в данном разделе:
- код операции 1010274 в декларации по НДС — торговля ломом и отходами черных и цветных металлов;
- код операции 1010211 в декларации по НДС — оказание медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (кроме финансируемых из бюджета);
- код операции 1010256 в декларации по НДС — реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, ноу-хау и т.д.;
- код операции 1010288 в декларации по НДС — передача безвозмездно работ, товаров, услуг или имущественных прав в рамках благотворительной деятельности;
- код операции 1010243 в декларации по НДС — Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций;
- код операции 1010292 в декларации по НДС — операции займа.
Ошибка 2: компания подтверждает нулевую ставку не теми реестрами
Есть 14 реестров, которыми можно подтвердить нулевую ставку НДС в зависимости от вида сделки (приказ ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427).
С апреля 2020 года появится ещё два реестра для подтверждения следующих операций:
Приказ ФНС, который утверждает форму и формат этих документов, принят, но пока не опубликован.
В таком обилии трудно сориентироваться, и налогоплательщики часто выбирают реестр, которые не соответствует совершенной сделке.
Для сокращения подобных ошибок мы разработали таблицу, по которой можно сверить наименование реестра с соответствующими кодами операций. Напомним: значения кодов операций отражены в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации по НДС (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
| № п/п | Наименование реестра | КНД | Нормативный документ | Коды операций, которые используются в реестре |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 НК РФ | 1155110 | Форма — приложение № 1 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 16 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010410 1010428 1010429 1010431 1010434 1010439 1010452 1010453 1010456 1010457 1010458 1010459 1010460 1010470 1010471 1010472 1010473 1010474 1010475 1010476 1010477 1010478 1010479 1010480 1010481 1010485 1010486 1010487 1011410 1011412 1011422 1011424 1011425 1011426 |
| 2 | Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ | 1155119 | Форма — приложение № 2 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 17 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010430 1010454 |
| 3 | Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 НК РФ | 1155121 | Форма — приложение № 3 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 18 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010431 |
| 4 | Реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ | 1155120 | Форма — приложение № 4 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 19 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010428 1010429 1010452 1010453 1010470 1010471 1010472 1010473 1010474 1010475 1010476 1010477 1010478 1010479 1010480 1010481 |
| 5 | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 НК РФ | 1155111 | Форма — приложение № 5 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 20 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010410 1010434 1010439 1010456 1010457 1010458 1010459 1010460 1010485 1010486 1010487 1011410 1011412 1011422 1011424 1011425 1011426 |
| 6 | Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3 и абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ | 1155117 | Форма — приложение № 6 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 21 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010442 |
| 7 | Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 НК РФ | 1155112 | Форма — приложение № 7 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 22 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010423 1010424 1010425 1010426 1010427 1010435 1010436 1010467 1010468 1010469 |
| 8 | Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ | 1155113 | Форма — приложение № 8 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 23 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010423 1010425 1010467 1010468 1010469 |
| 9 | Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ | 1155114 | Форма — приложение № 9 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 24 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010423 1010425 1010467 1010468 1010469 |
| 10 | Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1, подпунктом 3 пункта 3.5, подпунктом 3 пункта 3.8, подпунктом 2 пункта 14 статьи 165 НК РФ | 1155115 | Форма — приложение № 10 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 25 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010423 1010425 1010433 1010437 1010451 1010467 1010468 1010469 1010482 1010483 1010484 1011407 1011408 1011409 |
| 11 | Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 165 НК РФ | 1155122 | Форма — приложение № 11 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 26 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010440 1010441 |
| 12 | Реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных пунктом 3.9 статьи 165 НК РФ | 1155123 | Форма — приложение № 12 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 27 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1011471 |
| 13 | Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктами 5 (за исключением абзаца пятого) и 5.1 статьи 165 НК РФ | 1155116 | Форма — приложение № 13 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 28 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010439 1010443 1010444 1010445 |
| 14 | Реестр перевозочных документов, предусмотренных абзацем пятым пункта 5, пунктами 6 и 6.1 статьи 165 НК РФ | 1155118 | Форма — приложение № 14 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 29 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 | 1010408 1010455 |
Ставка НДС в Казахстане в 2021 году
- при реализации товаров в розничной торговле, за исключением случая, предусмотренного п.72 Правил выписки СНТ;
- при ввозе/вывозе товаров в РК по системе магистральных трубопроводов и (или) по линиям электропередачи;
- при перемещении товаров в пределах одного лица и (или) между структурными подразделениями одного лица на территории РК, за исключением подакцизных товаров;
- при отгрузке возвратной тары, за исключением случаев, когда такая тара включена в перечень изъятия ВТО;
- при ввозе товаров в РК с территории ЕАЭС, по которым местом начала транспортировки является территория государств, не являющихся членами ЕАЭС;
- при вывозе товаров с РК на территорию ЕАЭС, по которым страной назначения является территория государства, не являющегося членом ЕАЭС, за исключением товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством ВС.
Не позднее начала перемещения, реализации товаров:
- при перемещении, реализации товаров по территории РК;
- при ввозе товаров на территорию РК с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС (по товарам, которым произведена таможенная очистка);
- при вывозе товаров с территории РК;
До пересечения Государственной границы РК:
- при ввозе товаров на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС;
Ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем реализации:
- при реализации золотосодержащей продукции посредством трубопровода;
В течение 15 календарных дней со дня реализации:
- в розничной торговле (с идентификацией и без идентификации получателя).
То есть если компания импортирует товары, то выписать СНТ по таким товарам нужно до того, как он пересечёт границу Казахстана и будет перемещаться по Казахстану. Таким образом, нужно заранее запрашивать информацию о товаре у поставщика.
Получатель СНТ в течение 20 рабочих дней после даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ, подтверждает или отклоняет СНТ.
Подтверждение СНТ получателем не требуется в следующих случаях:
- при реализации товаров физическому лицу, не являющемуся ИП;
- при реализации товаров получателю, осуществляющему реализацию товаров в розничной торговле, за исключением реализации подакцизных товаров, реализации товаров на территорию СЭЗ, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС;
- при оформлении СНТ в адрес получателей, зарегистрированных в административно-территориальных единицах РК, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования (Перечень);
- при реализации товаров на экспорт;
- при реализации ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки.
То есть если вы занимаетесь розничной торговлей, то у вас отсутствует обязательство по подтверждению СНТ, за исключением реализации алкогольной продукции, табачных изделий, отдельных видов нефтепродуктов и биотоплива.
В случае нарушения, в период Пилотного проекта, порядка и сроков оформления (подтверждения, отклонения) СНТ, КГД МФ РК формирует извещение «О нарушении порядка и (или) сроков оформления (подтверждения, отклонения) сопроводительной накладной на товары», которое направляется нарушителю в электронной форме или на бумажном носителе.
Получение Извещения, а также ознакомление с ним не освобождает получателя от оформления, подтверждения или отклонения получения СНТ.
Инструкция по регистрации в тестовом стенде ИС ЭСФ для выписки СНТ в пилотном проекте
Статья: «ТОП-10 вопросов по внедрению пилотного проекта оформления СНТ»
Вебинар «Что нужно знать о работе с остатками товара и складами в Виртуальном складе?»
Вебинар: «СНТ: ответы на актуальные вопросы от специалистов КГД МФ РК»
Вебинар: «Ввоз товаров с ЕАЭС и СНТ в модуле Виртуальный склад ИС ЭСФ»
Телеграм-чат по пилотному проекту СНТ, где можно получить ответы экспертов
Разъяснение: «Оформление исправленной СНТ по факту принятия импортированных товаров на учет»
Видеоуроки по работе с СНТ
Согласно п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса таможенного союза единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации.
Основными документами, регулирующими порядок взимания НДС при вывозе товаров с территории РФ в Казахстан, являются:
- Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее — Соглашение);
- Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее — Протокол);
- НК РФ (в частности глава 21 НК РФ).
При этом приоритет имеют нормы Соглашения и Протокола (ст. 7 НК РФ).
В соответствии со ст. 1 Соглашения экспортом товаров является вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства — участника таможенного союза на территорию другого государства — участника таможенного союза.
При экспорте товаров п��именяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта (ст. 2 Соглашения).
В силу п. 1 ст. 1 Протокола при экспорте товаров с территории РФ на территорию Казахстана применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола.
На основании п. 2 ст. 1 Протокола для подтверждения нулевой ставки НДС организация-экспортер представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией следующие документы (их копии):
- договор (контракт) с учетом изменений, дополнений и приложений к нему, на основании которого осуществляется экспорт товаров;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства — члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке, исполнения налоговых обязательств) (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств — членов таможенного союза);
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию Казахстана. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством РФ (отметим, что по мнению контролирующих органов, на транспортных и товаросопроводительных документах, представляемых в налоговые органы, не предусмотрено каких-либо отметок таможенного органа о вывозе товара (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.08.2010 N 16-15/086789));
- иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством РФ (уточним, что под иными документами следует понимать, например, договоры комиссии (агентские договоры, договоры поручения), если товары с территории РФ в государства — члены таможенного союза поставляются через посредников).
Отметим, что в настоящее время выписку банка при экспорте товаров в Республику Беларусь и Республику Казахстан в налоговый орган представлять не требуется (пп. 2 п. 2 ст. 1 Протокола, п. 1 ст. 165 НК РФ).
Экспорт в Казахстан: НДС и бухгалтерский учет
Россия и Казахстан входят в таможенный союз ЕАЭС. Это значит, что:
- внутри таможенного союза свободный оборот товаров;
- не нужно платить таможенные пошлины и сборы;
- упрощено таможенное оформление, нет декларации на товары;
- благодаря отсутствию таможенных платежей и расходов на сертификацию, цены на товар становятся конкурентоспособнее;
- товар отгружают быстрее.
При ввозе товаров в Казахстан российским предпринимателям нужно заплатить НДС — 10 или 20% (в зависимости от вида товара). При этом российские бизнесмены платят налог в свою налоговую, а не в таможню. Это значит, что НДС можно будет принять к вычету и тем самым снизить налоговую нагрузку на ваш
Если работаете на УСН, при экспорте НДС платить не нужно. Всё, как при продаже товара в России: платите только налог по УСН по общим правилам.
Как мы видим, именно рост цен на корма большинство экспертов называют основной причиной возможного роста цен на мясо в 2021 году. Цены на зерно и масличные в Казахстане растут следом за подорожанеием на международных торговых площадках.
Читать по теме: Зачем Казахстану овцы из ЮАР
Таким образом, вторая возможная причина роста цен на мясо в 2021 году – это слабость отечественной мясопереработки. В предыдущие годы бывшее руководство Минсельхоза РК про нее откровенно «забыло», поставив в неравные конкурентные условия с теми же откормплощадками. (Напомним, фермеры получали субсидии при сдаче скота на откомплощадки, и не получали ничего при сдаче на мясокомбинаты).
Такой перекос и не позволил сформироваться в стране стройной вертикальной системе животноводства, где конечной конкурентоспособной продукцией было бы мясо и продукты его переработки. Напротив, сложилась ситуация, когда выгоднее оказалось отправлять живой скот за границу. За 2019 год его из страны ушло около 400 тыс. голов (КРС и МРС). В том числе, и маточного поголовья.
Чтобы прекратить подрыв перспектив всего животноводства, Минсельхоз РК в начале 2020 года ввел мораторий на вывоз живого скота. В октябре правительство пообещало его продлить, но так и не сделало этого. Итогом стал новый массовый вывоз скота из страны. Это – новый удар по казахстанской мясопереработке, без развития которой никаких перспектив у животноводства РК нет.
Ну, и кроме того, экспорт живого скота – это еще один фактор роста цен на мясо.
Читать по теме: Какое мясо Казахстан должен продавать в Китай
Среди государств, участвующих в Евразийском Экономическом Союзе установлены единые требования относительно документов для экспорта товаров. Казахстан в данном случае не является исключением.
Чтобы осуществить экспорт товаров в Казахстан, потребуются следующие документы:
-
Договор, на основе которого осуществляется экспорт товаров в Казахстан. Очень важно, чтобы бумаги были правильно и разборчиво оформлены. Любые неточности или неясности могут задержать товары на границе с Казахстаном и вообще поставить вопрос о невозможности их экспорта.
-
Заявление об экспорте товара и уплате НДС за ввоз покупателем. Важно, чтобы налоговая инспекция поставила на данном документе соответствующую отметку. Требуется, чтобы НДС за экспорт товаров в Казахстан был уплачен покупателем до двадцатого числа следующего месяца. Кроме того, требуется, чтобы экспортер тоже имел копию данного документа.
-
Транспортная документация. Тут возможны варианты: транспортная накладная или УПД, которые должны быть подписаны водителем, а также должен стоять номер машины, которая перевозила продукцию на территорию Казахстана. Следует учесть, что далеко не все организации, которые осуществляют перевозку, способны правильно оформить бумаги. Это приводит к проблемам при экспорте товаров в Казахстан.
-
Прочая документация, которая требуется по закону. Например, если сумма по договору более пятидесяти тысяч долларов, необходимо наличие паспорта сделки.
НДС за экспорт товаров на территорию Казахстана возвращается после того, как в налоговую инспекцию подается декларация. Но это далеко не единственное условие. Например, если документы оформлены не вовремя либо если НДС за экспорт товаров в Казахстан, который должен был оплатить поставщик, не оплачен, на возврат НДС рассчитывать не стоит.
УСН в 2022: новые лимиты и новые правила
Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.
Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».
О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».
Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».
В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».
Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».
Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:
- «Контрагент из ЕАЭС вернул некондицию — уплачивать ли НДС при ввозе брака обратно в Россию?»;
- «Возврат бракованного экспортного товара — это импорт?».
- Что меняется в Налоговом кодексе РК с 2022 года?
- Учет по НДС снижается с 2022 года
- Введены правки по ФНО 101.4
- Что такое паспорт налогоплательщика?
- Какие изменения по НДС в 2022 году? Возврат НДС, ликвидация НДС-ников
- Как СНР освободят от налогов?
- В договор о ЕАЭС внесены изменения: прослеживаемость оборота товаров и новая льгота для экспортеров
- Каким видам деятельности запретят применять ЕСП с 2023 года?
- Новые требования к мобильным переводам и QR-кодам
- Налог на Google
Для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии в соответствии с законодательством РК рекомендуем использовать программу 1С, спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Прямо сейчас представителями власти планируется изменить статью 208 НК РК в части сдачи ФНО 101.04
Теперь, в случае отсутствия объектов налогообложения не нужно предоставлять налоговую отчетность на следующие категории:
- земельный налог;
- налог на имущество;
- налог на автомобили и иные транспортные средства;
- налог ренты на экспорт;
- платёж по возмещению так называемых исторических затрат;
- бюджетные категории платежей;
- корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты непосредственно с дохода нерезидента.
Поправки призваны снять дополнительные нагрузки на налоговые органы и самих налоговых агентов.
Заключайте договор 1С:ИТС в компании Первый Бит и получайте бесплатные консультации по ведению учета и отчетности в 1С, спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Изменения в Налоговом кодексе РК в 2022 году
Автоматизированная УСН характеризуется следующими преимуществами:
- освобождение от сдачи отчетности — декларации, РСВ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (исключения указаны в п. 3 ст. 2 законопроекта № 20492-8);
- нулевые тарифы по страховым взносам — на ОПС, ОМС и ВНиМ. Взносы «на травматизм» будут в фиксированной сумме — 2 040 руб. в год;
- расчет налога инспекторами ИФНС, для чего информация по доходам и расходам будет поступать в налоговые органы от ККТ и уполномоченного банка, а также через личный кабинет налогоплательщика (когда деньги получены не через онлайн-кассу и не через расчетный счет);
- освобождение от уплаты некоторых налогов, о чем указано в ст. 2 законопроекта № 20281-8. В частности, компании и ИП, применяющие АУСН, не освобождены от обязанностей налогового агента, однако они освобождены от уплаты налогов — но с такими исключениями:
- налог на прибыль компаний (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки по п. 16, 3 и 4 ст. 284 НК);
- налог на имущество юрлиц (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым — кадастровая стоимость);
- НДФЛ (по доходам, которые получены от предпринимательства, за исключением НДФЛ, уплачиваемого с доходов в форме дивидендов, а также доходов, которые облагаются по ставкам по п. 2 и 5 ст. 224 НК);
- налог на имущество физлиц (по имуществу, используемому в предпринимательстве, за исключением объектов, входящих в перечень согласно п. 7 ст. 378.2 НК с учетом особенностей, указанных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК);
- НДС (за исключением НДС при импорте товаров в РФ и НДС, уплачиваемого на основании ст. 161 НК).
Автоматизированную УСН нельзя применять одновременно с иными системами налогообложения.
Кроме того, существуют и другие ограничения:
- АУСН нельзя применять в отношении видов деятельности, указанных в п. 5 ст. 3 законопроекта № 20281-8;
- годовой оборот должен быть не больше 60 млн. руб.;
- количество штатных сотрудников должно быть не больше 5 чел.;
- сумма основных средств должна быть не больше 150 млн. руб.;
- у субъекта не должно быть филиалов или обособленных подразделений.
При применении АУСН можно выбрать один из двух объектов налогообложения:
- «доходы» и тогда будет ставка 8%;
- «доходы минус расходы» и тогда будет ставка 20%, а минимальный налог — 3%.
Объект можно менять ежегодно, для чего потребуется уведомлять ИФНС до 31 декабря.
Признание доходов и расходов производится с учетом поступлений по ККТ и расчетному счету.
Датой получения доходов считается дата:
- получения денег на расчетный счет или в кассу, в т.ч. в счет предоплаты, а также имущества, работ, услуг;
- получения имущественных прав;
- погашения долга (оплаты) другим методом.
Расходы — это затраты после их фактической оплаты, в т.ч. предварительная оплата. Они учитываются в составе расходов при условии, что осуществлялись в безналичном виде.
Если расчет проводился в наличной форме, то для учета затрат в качестве расходов указанный расчет фиксируется с применением ККТ.
Размер налога к уплате будет отображаться в личном кабинете налогоплательщика в срок не позже 15-го числа месяца. А заплатить налог потребуется не позже 25-го числа.
Налогоплательщики на АУСН могут дать свое согласие на автоматическую оплату налога банком. В такой ситуации ИФНС в срок до 15-го числа месяца должна будет уведомлять банк о размере налога к уплате.
- Учет экспортных операций в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция
- Нормативное регулирование
- Экспорт готовой продукции в 1С 8.3
- Проводки по документу
- Контроль
- Документальное оформление
- Выставление экспортного СФ в валюте (ставка НДС 0%)
- Документальное оформление
- Реализация отгруженной продукции
- Проводки по документу
- Контроль
- Налоговая база по НДС
- Декларация по налогу на прибыль
- Поступление оплаты от иностранного покупателя
- Проводки по документу
- Контроль
- Декларация по налогу на прибыль
- Представление статистического отчета в ФТС в электронном виде
- Расчет НДС при экспорте несырьевых товаров в ЕАЭС
-
оборот (наличные и безнал, без применения ТИС) — 70 118 846 тг.
-
оборот безналом, если ТИС применяется – дополнительно 204 330 016 тг.
-
число наемных работников – 30 человек.
Действующие коды в 2021 году
В текущем году используются следующие коды для отражения вида совершаемых операций:
- 1011410 – продажа продукции через экспорт;
- Код операции 1010274 в декларации по НДС – продажа лома, остатков цвет. металлов и чермета;
- 1010421 – продажа продукции в государства ЕАЭС;
- 1010447 – корректирование размера вычетов и базы по налогу;
- 1010204 – реализация отечественных и ин. мед. товаров по следующему списку:
- Лекарства, необходимые для жизни в первую очередь;
- Очки и линзы, предназначением которых является исправление зрения;
- Протезы;
- Материалы для производства мед. изделий.
- Код операции 1010410 в декларации по НДС – реализация продукции на экспорт, в том числе в оффшоры;
- 1010806 – операции, которые не являются объектом обложения НДС, в том числе продажа участков земли;
- 1010211 – мед. услуги, кроме услуг ветеринарного, косметического и санитарно-эпидемиологического характера;
- 1010292 – заем денежными средствами или ценными бумаги, включая начисляемые проценты по нему;
- Код операции 1010256 в декларации по НДС – реализация прав пользования на различные базы данных, уникальные изобретения, ноу-хау, ПО для ЭВМ, образцы промышленного характера;
- 1011711 – продажа продукции ин. лиц, которые не зарегистрированы в налоговой службе в качестве плательщиков;
- 1010243 – реализация:
- Долей в УК;
- Паев в фондах корпоративного и инвестиционного характера;
- Ценных бумаг;
- 1011703 – предоставление имущественных объектов во временное использование органами власти и управления;
- Код операции 1010245 в декларации по НДС – услуги образовательного характера, предоставляемые некоммерческими фирмами, за исключением услуг консультационного характера;
- 1010425 – услуги транспортно-экспедиционного характера, которые осуществляются на основании соответствующих контрактов;
- 1011422 – продажа сырьевых товаров посредством экспорта;
- Код операции 1010288 в декларации по НДС – передача продукции или исполнение работ на безвозмездной основе в рамках деятельности благотворительного характера.