Оплата больничного листа в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата больничного листа в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Процедура налогообложения соцпособия в связи с утерей работоспособности сотрудника несколько отличается от аналогичной, проводимой в отношении зарплатных средств. Так как назначаемое пособие не входит в состав оплаты труда, то использовать положения, изложенные в п.2 ст.223, нельзя. В данном пункте уточняется дата фактического получения дохода, которая для выплат, связанных с выполнением трудовых функций, приходится на последнее число месяца, за который доход посчитан.

Если зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе 2023 года

Если заработная плата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2023 году).

В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислить не позднее 30 января, т.к. 28 января выпадает на выходной день субботу.

Обратите внимание, что зарплата, выплачиваемая в январе 2023 года, а также уплаченный НДФЛ с нее, попадают:

• в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
• в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.
Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

• единовременное пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Рассчитать и оплатить работникам больничный в том числе в необычных и сложных ситуациях вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и сразу сможете увидеть рекомендации экспертов. Это бесплатно.

Отражение налогообложения пособий на счетах: проводки

Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:

• Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.

На суммы больничного, подлежащие финансированию за счет средств ФСС, составляется проводка:

• Дт69 Кт70.

Удержание подоходного налога из пособия по болезни:

• Дт70 Кт68.

Выдача сумм пособия на руки:

• Дт70 К50, 51.

Возмещение расходов работодателя на выплату пособия из средств ФСС:

• Дт51 Кт69.

Начисление ЕСН на доходы по пособиям:

• Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69.

НДФЛ с больничных: пилотный проект ФСС

В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.

С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую. Цель проекта – эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.

Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:

Регион	Период участия в проекте
Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область	01.01.2012 – 31.12.2019
Хабаровский край и Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области	01.07.2012 – 31.12.2019
Республика Крым, г. Севастополь	01.01.2015 – 31.12.2019
Республика Татарстан и Белгородская, Ростовская, Самарская области	01.07.2015 – 31.12.2019
Республика Мордовия и Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая, Ульяновская области	01.07.2016 – 31.12.2019
Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область;	01.07.2017 – 31.12.2019
Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области;	01.07.2018 – 31.12.2019
Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия — Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области	01.07.2019 – 31.12.2019

Кто удерживает и перечисляет НДФЛ

По-прежнему, налог удерживает и перечисляет налоговый агент.

Так как первые три дня по больничному листу оплачивает работодатель, а остальные ФСС, то у работника возникает два налоговых агента:

• работодатель – перечисляет НДФЛ с больничного за первые три дня лечения;
• ФСС – перечисляет НДФЛ с пособия за оставшиеся дни лечения.

Пример. Расчет НДФЛ с больничного Работник болел 9 календарных дней. Сумма больничного пособия составила – 3 837,6 руб. Три дня оплатит работодатель. Это будет 1 279,2 руб. Остальные шесть дней оплатит и возместит фонд: 2 558,4 руб. Бухгалтер сделает следующие проводки:

• ДЕБЕТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ФСС» КРЕДИТ 70
• 2 558,4 руб. – начислено пособие за счет средств ФСС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

• 1 279,2 руб. – начислено пособие за счет средств фирмы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

• 498,89 руб. (3 837,6 × 13%) – удержан НДФЛ с суммы пособия;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

• 3 338,71 руб. (3 837,6 – 295,24) – выплачено пособие.

ФСС сам удержит и перечислит НДФЛ в размере 332,59 руб. (2 558,4 руб. х 13%).

Напомним, по заявлению работника ФСС выдаст ему справку 2-НДФЛ. Правда при удержании НДФЛ не будут учитываться стандартные вычеты.

Больничный проверяет ФСС

Больничный лист оформляется в соответствии с приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 347н Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности. Порядок выдачи больничного регулируется приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (ред. от 24.01.2012, с изм. от 25.04.2014) Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности.

Поскольку расходы на выплату вышеуказанных пособий осуществляются за счет средств ФСС, именно этот контрольный орган проводит проверку соблюдения правил выдачи листков нетрудоспособности, регламентированных Порядком № 624н.

При проверке специалистом ФСС документации на выплату пособия по временной нетрудоспособности может случиться так, что в выплате пособия Фонд откажет.

Например причиной «аннулирования» больничного могут стать следующие:

1. Несвоевременное обращение работника. Согласно статье 12 закона № 255-ФЗ неоплачиваемый больничный — листок, предъявленный комиссии по социальному страхованию спустя 6 месяцев после даты закрытия. Уволенный и нетрудоустроенный сотрудник имеет право обратиться к бывшему работодателю в течение месяца.

2. Совершение преступления. Факт предусматривает наступление болезни вследствие признанного судом умышленного причинения вреда здоровью или попытки суицида не в результате психического расстройства.

3. Неправильное оформление документа. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624 определил единые правила для заполнения листков нетрудоспособности. Несоблюдение норм выполнения медицинскими учреждениями не освобождает юридических и физических лиц от начисления финансовых санкций страховщиком.

4. Нарушение порядка выдачи. Норма касается продления более, чем на 30 дней без заключения врачебно-квалификационной комиссии, выдачи «задним числом» или выписке документов частными клиниками, не имеющими соответствующих лицензий.

5. Сотрудничество по договору подряда. Отношения между сторонами носят гражданско-правовой характер, отчисления в соцстрах предприятие не производит (работник не является застрахованным лицом) и некоторые иные причины.

Ранее мы уже упоминали о налоговых ставках. В этом разделе мы более детально рассмотрим варианты ставок и способы их применения.

Таблица 1. Виды налоговых ставок

Процент ставки	Условие
9%	Доходы с дивидендов до пятнадцатого года, ипотечных облигаций и сертификатов (если последние были получены до седьмого года)
13%	Все основные типы доходов
15%	Доходы с дивидендов после пятнадцатого года
30%	Доходы физлиц, не являющихся налоговыми рецензентами России
35%	Доходы, получаемые со вкладов в банках, призы, выигрыши (если сумма превышает четыре тысячи рублей)

Согласно закону, определенные категории граждан имеют право на уменьшение величины дохода, который впоследствии будет облагаться НДФЛ. Это уменьшение возможно благодаря налоговым вычетам. О том, какими бывают налоговые вычеты и кому полагаются можно прочесть ниже.

Сроки уплаты НДФЛ в 2021 году: таблица

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.

11 х 1456 = 16 016 руб. – полная сумма, причитающаяся по больничному листку.

16 016 х 13% = 2082 руб. – размер НДФЛ.

16 016 – 2082 = 13 934 руб. – к выдаче Н. Леваневской.

При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.

Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

• до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
• в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

• для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
• для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

Как выглядит образец платежного поручения на уплату НДФЛ с больничного в 2021 году? Как заполнять поле 107 платежки при выплате больничного пособия? В какие сроки платить НДФЛ с больничных в 2021 году? Какие особенности заполнения платежки для ООО и ИП? На какие КБК перечислять «больничных» НДФЛ? Приведем пример заполнения и расскажем про особенности удержания налога с больничного пособия. Также см. «Изменения по НДФЛ в 2021 году».

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

Срок перечисления НДФЛ с больничного

Вместе с тем, часто такой день приходится на выходной — в этом случае крайней датой перечисления налога в бюджет является первый рабочий день месяца, следующего за тем, в котором произведена выплата по больничному листу. Даже если такая дата придется на следующий квартал или год.

Если регион — участник пилотного проекта ФСС, то пособие бухгалтер рассчитывает и выплачивает лишь за первые три дня болезни. Остальную часть человек получает напрямую из фонда. И в итоге работодатель на пилотном проекте выступает налоговым агентом лишь в отношении своего, трехдневного пособия.

Налог с больничного листа в 2021 году удерживайте непосредственно при выплате средств работнику (п. 1 и 4 ст. 226 НК). Днем выплаты признается ближайший после назначения пособия день зарплаты. При этом пособие назначают в течение 10 календарных дней с той даты, когда человек принес бухгалтеру/ кадровику бюллетень (п. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2021 № 255-ФЗ). Никакой другой документ основанием выплаты выступать не может.

НДФЛ уплачивает в бюджет не сам получатель пособия. Это делает за него его налоговый агент. Им может быть только организация-работодатель, если регион, где расположена компания, не участвует в “пилоте” ФСС. Либо и работодатель, и фонд соцстраха, если проводится пилотный проект.

Страховой стаж определяют на день, который предшествовал дате, когда сотрудник заболел и ему открыли больничный листок. В страховой стаж включают время работы по трудовому договору и другие периоды, например военной службы. При расчете стажа учитывают также отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком и другие отпуска, а вот время учебы в вузе в стаж не входит.

Но как опла­чи­ва­ет­ся боль­нич­ный в 2021 году, если ра­бо­то­да­тель на­хо­дит­ся в ре­ги­оне-пилотном проекте ФСС? В этих пилотрых субъ­ек­тах РФ ра­бо­то­да­тель вы­пла­чи­ва­ет боль­нич­ные за пер­вые 3 дня бо­лез­ни ра­бот­ни­ка. А остаток опла­ты боль­нич­но­го листа в 2021 году про­из­во­дит от­де­ле­ние ФСС со­от­вет­ству­ю­ще­го ре­ги­о­на: вы­пла­чи­ва­ет по­со­бие за пе­ри­од с 4-го по по­след­ний день бо­лез­ни.

При этом мак­си­маль­ные вы­пла­ты по боль­нич­но­му в 2021 году огра­ни­че­ны. Од­на­ко ра­бо­то­да­тель впра­ве вы­пла­чи­вать ра­бот­ни­кам не толь­ко по­со­бие, но и до­пла­ту до сред­не­го за­ра­бот­ка. Тогда ука­зан­ные огра­ни­че­ния на до­хо­дах со­труд­ни­ков не от­ра­зят­ся.

Если последнее число месяца является выходным – суббота или воскресенье, праздником, объявленным официальным выходным, а работодателю нужно платить НДФЛ с зарплаты работника, то по последний срок уплаты переносится на последующий рабочий день.

С другой стороны, такая выплата во многом приравнивается к заработной плате, так как его получатель вынужден платить с него подоходный налог – НДФЛ. Если же работник официально числится в организации, то функцию правильного начисления и уплаты подоходного налога с больничного листа исполняет работодатель, являясь налоговым агентом работника.

Если в регионе, где работает компания, в 2021 году еще не запущен пилотный проект ФСС, территориальное отделение соцстраха возмещает нанимателю больничные, не вычитая НДФЛ. А затем компания-наниматель как налоговый агент удерживает налог с общей суммы пособия:

Размер ставки НДФЛ составляет 13% от пособия по болезни. Формула расчета:

Высчитанная выплата / 100 * 13

Налогообложение доходов физического лица происходит непосредственно перед выплатой ему денежных средств. В зависимости от способа оформления временной нетрудоспособности удержание производится работодателем, если больничный оформлялся по месту трудоустройства, или Фондом социального страхования, если оформление происходило через «Пилотный проект» напрямую из ФСС.

Компенсация с четвертого дня оплачивается из резервов Фонда социального страхования, формируемых в процессе трудовой деятельности плательщика. Однако фактически деньги выплачивает работодатель: ФСС просто переводит финансы на счет организации, затем полученная сумма выплачивается гражданину за вычетом налога.

Исключение – регионы, в которых запущен «Пилотный проект». Его функции позволяют гражданам получать пособие напрямую через ФСС, и эта же организация занимается перечислением НДФЛ.

Расчет сумм налога производится в несколько этапов:

1. Определение размера пособия с использованием формулы: Среднедневной заработок за два года * Коэффициент стажа * Количество дней болезни.
2. Определение размера налогового сбора: Сумма оплаты больничного * Ставка.

Пример расчета на следующих условиях:

• ежемесячный заработок – 30 тыс. руб.;
• срок временной нетрудоспособности – 10 суток;
• коэффициент стажа – 0,8 (используется при наличии общего страхового стажа от 5 до 8 лет).

Соответственно налоги с больничного будут составлять:

1. 30 000 * 24 / 730 (дни за два года) * 0,8 * 10 = 7 тыс. 890 руб. – начисленное пособие.
2. 7 890 * 13% = 1 тыс. 25 руб. – итоговый размер НДФЛ.

Таким образом, работнику начисляется компенсация в размере 7890 руб., из которой будет удержана сумма подоходного налога — 1025 руб. Соответственно, итоговая сумма к выдаче: 7980-1025 = 6955 руб.

Перечисление налогов в ФНС — обязанность работодателя. Удержание денежных средств производится непосредственно в момент их выдачи. Срок уплаты НДФЛ – последний день месяца, в котором работнику выплачена компенсация по причине болезни.

При оформлении выплаты напрямую через ФСС по «Пилотному проекту» метод удержания аналогичен описанн��му. Фонд перечисляет денежные средства на счета налоговой инспекции также до окончания текущего месяца.

Как изменится порядок выплаты больничных в 2021 году — последние новости

На текущий момент в Российской Федерации действует система государственного страхования трудящихся на случай временной нетрудоспособности. При этом ключевую роль в таком обеспечении играет система взаимодействия учреждений здравоохранения, работодателей как плательщиков страховых взносов за трудящихся, самих сотрудников и ФСС — Фонда социального страхования, который получает страховые взносы от работодателей и обеспечивает их фактическую выплату нуждающимся лицам при наступлении страховых случаев.

С 2021 года для множества российских работодателей порядок взаимодействия будет изменен. В частности, предполагается, что действующий механизм взаимозачета страховых взносов и выплат из ФСС будет отменён полностью. Вместо этого все выплаты будут миновать работодателей и взаимодействие между ними и ФСС, а будут направляться напрямую самим получателям пособий социального характера — работникам.

Пока что планируемые изменения в сфере социального страхования и выплаты больничных являются только лишь проектом, и точного времени, с какого момента они начнут действовать, нет. Однако, можно предположить, что изменения вступят в силу с 1 июля 2021 года, так как именно в эту дату происходило ежегодное расширение действующего пилотного проекта «Прямые выплаты», который фактически являлся пробным периодом новой системы оплаты больничных.

Ответственность за нарушение сроков

Компании, заключающие трудовые договора, являются налоговыми агентами, они должны самостоятельно рассчитывать, удерживать, перечислять НДФЛ в госбюджет.

Данная норма прописана в НК ФР (ст. 24 п.1). Это же касается лиц, которые имеют частную практику (нотариусы, адвокаты и пр.) и отделений (филиалов) иностранных компаний, которые функционируют на территории России.

Налог в размере 13% по начислениям по БЛ должен перечисляться своевременно. При выявлении задолженностей компания должна оперативно погашать их.

Если будет выявлено, что платежи не поступают, или перечисляются не в полном объеме, предусматривается наложение штрафа, размер которого составляет 20% от суммы, которая не была перечислена в бюджет.

Будет назначено такое наказание или нет, решают налоговые органы, руководствующиеся нормами статьи 109 НК.

Факт уплаты штрафа не освобождает виновника от обязанности заплатить сумму НДФЛ, которая не была внесена (ст. 108 НК).

Кроме того, налоговики могут взыскать эти деньги, применив бесспорный порядок, о чем написано в статьях 46-47 Налогового Кодекса.

Кроме штрафа может быть начислена пеня в соответствии со статьей 75 НК. Можно избежать наложения штрафа, если удастся доказать, что у компании отсутствовала возможность удержания подоходного налога.

Эта возможность предусмотрена постановлением №57, принятым Пленумом ВАС 30.07.2013 году. В этом случае налоговый агент не обязан из своих средств платить НДФЛ в бюджет.

Если нет возможности высчитать налог, нужно известить о том, что сумма налога не удержана налоговую инспекцию. Это нужно делать не позже 1 марта, после истечения налогового периода.

Уплата налогов – обязательство каждого работодателя, который использует наемный труд или трудится самостоятельно.

Важно соблюдать сроки уплаты НДФЛ, чтобы избежать наложения административных взысканий.

Неприятности с налоговой – это довольно серьезная проблема для работодателей, поэтому чтобы не возникало неприятностей со своевременным перечислением средств в бюджет, нужно всегда быть в курсе законодательных требований и строго их соблюдать.

Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

Рекомендуем прочесть: Какое образование нужно для работы в арбитражном суде

Нормативная правовая база регламентирует обязательную уплату НДФЛ с больничных листов, при этом налоговая ставка остаётся фиксированной на уровне 13 %. Важным нюансом служит тот факт, что три дня больничного должен оплатить сам работодатель, а остальную продолжительность бюллетеня покрывает ФСС. Однако НДФЛ удерживается с обеих сумм.

Описанные нормы являются обязательными для штатных сотрудников. Работники, оказывающие услуги по договорам ГПХ, не могут рассчитывать на оплату больничного, поэтому удерживать НДФЛ фактически не с чего.

Законодательство федерального уровня гласит, что пособия по беременности и родам относятся к категории, которая не облагается НДФЛ. Больничный лист, как правило, выписывается на 140 дней и оплачивается предприятием. В последующем вся сумма компенсируется из бюджета ФСС. В трудовом праве нередки ситуации, когда работодатель за счет собственных денежных средств делает доплату к основной выплате по БиР. Эта сумма не является пособием, а, значит, подлежит обложению НДФЛ. Такой шаг обычно является следствием того, что сумма пособия не дотягивает до среднего минимума.

Каковы сроки оплаты НДФЛ по больничным листам в 2021 году

Расчет, удержание и перечисление НДФЛ возлагается непосредственно на работодателя. Причем направить его в бюджет он обязан максимум в последний день текущего месяца. Данное требование содержится в 226-й статье, пункте 6 НК. Соответствующие поправки туда внесли в начале 2016-го.

В то же время компания по закону выплачивает больничный лишь за первые 3 дня, следовательно, и НДФЛ вносится исключительно с денег, начисленных за этот отрезок времени. За последующий период рассчитывается с казной напрямую ФСС.

Также работодатель не должен платить налог с пособий, выдаваемых сотрудникам, если они:

• присматривают за ребенком;
• находятся в карантине;
• лечатся в санатории;
• легли в стационар для протезирования.

Такая норма есть в ФЗ № 255 (статьи 3 и 5). В данной ситуации НДФЛ вносится Фондом соцстрахования.

Правильное и корректное составление отчетов по проведенным операциям – одна из основных обязанностей бухгалтера.

Непосредственно работнику администрация оформляет декларацию формы 2-НДФЛ. Подобный документ обычно требуется для предоставления в налоговую службу, если нужен, например, вычет.

Эта же справка составляется для отображения факта перечисления самого пособия, уплаты рассматриваемого фискального сбора или фиксации невозможности взимания. Тут применяется специальный код категории дохода – 2300.

Расчет же НДФЛ, удержанного работодателем, оформляется декларацией 6-НДФЛ. Данный документ составляется по результатам каждого квартала, начиная с 2016-го. Впрочем, здесь не отображаются больничные по отдельности, а приводятся только обобщенные сведения, касающиеся всех служащих (вносятся в строку 020). В упомянутую форму также вписываются:

• выплаченные дивиденды – 025;
• налоговые вычеты – 030;
• исчисленные фискальные сборы – 040.

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2020-2021 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года.

Удерживается ли НДФЛ с больничного или нет

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Если после подачи заявления об увольнении либо при заключении соглашения о прекращении трудового договора работник заболел, оплата больничного производится на общих основаниях. При этом дата прекращения трудовых отношений не зависит от самого факта заболевания и не изменяется, если стороны не договорились об ином.

Врач указывает наименование лечебного учреждения, данные работника, сведения о заболевании (коды), период нетрудоспособности, проставляется печать. Сотрудник работодателя вносит сведения об организации, работнике, занятости, стаже, среднем заработке, размере пособия. Также документ скрепляется печатью.

За подобное нарушение предусмотрены в законодательстве штрафы, пени и т. д. Лучше позаботиться о соблюдении норм самостоятельно, иначе можно в самый неожиданный момент столкнуться с тем, что на счет выставлена блокировка из-за случайно забытого НДФЛ.

Причем нередко они появляются даже у довольно опытных специалистов. Это связано с тем, что многие выплаты социального характера не облагаются налогом на доходы физ. лиц и работодатель не должен удерживать с этих сумм его и перечислять затем в бюджет в установленном порядке.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2021 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их. Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если сотрудника уволили не последним днем месяца, датой фактического получения доходов в виде оплаты труда считается последний отработанный им день, за который был начислен доход.

Если в регионе, где работает компания, в 2021 году еще не запущен пилотный проект ФСС, территориальное отделение соцстраха возмещает нанимателю больничные, не вычитая НДФЛ. А затем компания-наниматель как налоговый агент удерживает налог с общей суммы пособия:

Если в регионе запущен пилотный проект, НДФЛ иначе. С той части пособия, которую наниматель выдает за счет собственных средств, он удерживает НДФЛ, который затем перечисляет в бюджет. Речь идет о НДФЛ с выплат за первые три дня, когда болел работник.

С 01.01.2020 к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединятся не девять регионов, как планировалось ранее, а десять.

С 1 января перечень «пилотных» регионов пополнят: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, а также Ямало-Ненецкий автономный округ.

Если предприятие работает в субъекте РФ, который не участвует в пилотном проекте, налог удерживается работодателем из всей суммы пособия по болезни.

Работодатели, осуществляющие социальные расчеты с персоналом в рамках пилотного проекта, несут ответственность за своевременность выплаты средств и правильность удержания НДФЛ только из суммы больничного, подлежащего оплате за счет нанимателя. С остальной суммы налог должен быть удержан Фондом соцстраха, так как плательщиком этой части пособия выступает именно ФСС.

Работодатель считается налоговым агентом наемного работника за весь период трудоустройства. В регионах, участвующих в пилотном проекте ФСС, из этой нормы есть исключение – пособия, плательщиком которых выступает Фонд социального страхования. В отношении больничных, начисленных за 4-ый и все последующие дни, роль налогового агента выполняет не наниматель работника, а ФСС.

Приведем пример распределения зон ответственности между фондом и нанимателем, если в регионе действует пилотный проект ФСС:

Бухгалтерия работодателя произвела начисление пособия за 3 первых дня болезни – 4581,99 руб. (1527,33 х 3). Из этой суммы надо удержать налог. Размер НФДЛ составит 596 руб. (4581,99 х 13%), к выплате на руки останется сумма 3985,99 руб. (4581,99 – 596). За остальные 7 дней пособие будет назначено Фондом соцстраха по данным, полученным от работодателя. Остаток больничного зачисляется на карту сотруднику напрямую со счетов ФСС. Расчет в Фонде соцстраха по НДФЛ с больничного (пилотный проект):

• полученная сумма признается налоговой базой по НДФЛ в полном объеме;
• начисленный налог равен 1390 руб. (10 691,31 х 13%);
• Фондом соцстраха застрахованному физическому лицу будет выплачена сумма, равная 9301,31 руб. (10 691,31 – 1390).

Сейчас в России проходит пилотный проект, в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для расчета пособия по временной нетрудоспособности, но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в Постановлении Правительства от 21.04.2011 г № 294.

При этом все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для представления по месту требования, например, в ИФНС.

Единственное, о чем надо помнить, когда работник-мигрант приносит больничный лист, — ставка НДФЛ. По общим правилам, она составляет 13%. Но если ваш работник не является налоговым резидентом РФ, то есть пребывает на территории страны менее 183 дней подряд (без пересечения госграницы), то ставка подоходного налога для него уже 30%.

Напомним также, что при удержании НДФЛ с пособий по нетрудоспособности работодатель вправе перечислить исчисленную сумму не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник по состоянию здоровья не мог выполнять свои рабочие обязанности. Во всех остальных случаях она должна попасть в бюджет не позже, чем на следующий день после выплаты физлицу дохода.

Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

• Нужно ли удерживать с этих средств НДФЛ?
• Как это отражается в бухгалтерских документах предприятия?
• Из каких именно средств формируется этот налоговый платеж?

Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.

1. Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
2. Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.

По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

• первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
• остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Похожие записи:

• До скольки можно шуметь в квартире в 2022 году
• Новый КоАП: предпринимателям назначили высокие штрафы
• Всем сейчас сократят зарплату! Но вот что может сделать сотрудник!