Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единые налоговый платеж и счет — 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Один из характерных признаков — применение принципа однократной уплаты обязательного налога. Это означает, что в текущем налоговом периоде обязательства перед государством погашаются только один раз. Подобные правила не распространяются на нерегулярные или разовые сборы. При этом нужно учитывать, что действующий порядок корректировки не универсален, и не может применяться во время работы на ЕНВД. Кроме того, в особых случаях для ряда субъектов допускается отмена отчетных временных рамок, инициированная государственными органами, тогда как в случае с рассматриваемым элементом подобная возможность отсутствует.
Какие налоги входят в ЕНП
С помощью Единого платежа можно закрывать:
- налоги;
- авансовые платежи;
- страховые, кроме взносов на травматизм;
- штрафы;
- недоимки;
- пени и проценты;
- торговый сбор.
Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира;
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- утилизационный сбор;
- страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:
- взносы на травматизм;
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
- различные виды пошлин;
- административные штрафы.
Особенности утверждения
Практика показывает, что путаница нередко возникает при рассмотрении понятий налогового периода и срока выплат по налогу. Здесь разница заключается в том, что первое из них характеризует временной промежуток, отведенный на подведение итогов коммерческой деятельности и расчет суммы обязательств, возникших перед бюджетами различного уровня. Второе, в свою очередь, обозначает конкретный диапазон дат, в рамках которого должна быть произведена выплата.
Имущество организаций
В данном случае для налогов также применяется годовой период (п. 1, статья 379), а вот для промежуточной отчетности все зависит от имущественной стоимости, выступающей в качестве базы для расчета:
|
Стоимостный показатель |
Периодичность |
|
Среднегодовая |
Первый квартал, полугодие, девять месяцев |
|
Кадастровая |
I, II, III кв. |
Важно учитывать, что речь идет о региональном сборе, поэтому субъектные власти вправе самостоятельно принимать решения об отказе от установления временных рамок. Для уточнения информации по конкретному региону достаточно ознакомиться с местным законодательством.
Сроки уплаты транспортного налога в 2023 году
| Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Транспортный налог | За 2022 год | 28.02.2023 |
| За I квартал 2023 г. | 28.04.2023 | |
| За II квартал 2023 г. | 28.07.2023 | |
| За III квартал 2023 г. | 30.10.2023 | |
| За 2023 год | 28.02.2024 |
Срок уплаты налога на имущество организаций в 2023 году
С 2022 года сроки уплаты налога на имущество организаций установлены в НК РФ и их более регионы не определяют.
| Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог на имущество организаций | За 2022 год | 28.02.2023 |
| За I квартал 2023 г. | 28.04.2023 | |
| За I полугодие /II квартал 2023 г. | 28.07.2023 | |
| За 9 месяцев III квартал 2023 г. | 30.10.2023 | |
| За 2023 год | 28.02.2024 |
Годовой налоговый период
Статья 55 НК РФ четко определяет границы налоговых периодов при открытии, ликвидации, реорганизации бизнеса. Чаще всего это год:на основании такого промежутка времени рассчитывается налог на прибыль, УСН, НДФЛ, налог на имущество, ЕСХН, земельный и транспортный налоги.
У предприятий или ИП, которые зарегистрировались не с 1 января, первый налоговый период будет короче: с даты открытия фирмы до конца года. Если бизнес открыт в течение декабря (с 1.12 по 31.12), тогда указанный промежуток будет длиннее: с момента регистрации предприятия до последнего дня в году. При реорганизации или закрытии предприятия раньше окончания года последним налоговым отрезком будет время от начала года до момента закрытия бизнеса.
В следующих двух случаях налоговый период будет равняться сроку существования предприятия:
- открытие и ликвидация бизнеса произошли в рамках одного года;
- открытие бизнеса было в декабре, а закрытие в следующем году.
Итак, налоговый период начинается с начала года или с даты регистрации бизнеса и заканчивается концом года или датой ликвидации бизнеса. Исключение составляют налоги, у которых данный отрезок времени — квартал или месяц.
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Какой способ уплаты налогов лучше выбрать: сравнительная таблица
|
Сроки |
Отчетность |
Платежи |
|
|
Как платили и отчитывались в 2022 году |
Для каждого налога свой срок сдачи декларации и оплаты |
По каждому налогу подается отдельная декларация |
Для каждого налога необходимо было формировать отдельную платежку |
|
Единый налоговый платеж в 2023 году |
Срок сдачи отчетности и уплаты налогов стал единым — 25-е и 28-е число соответственно |
По каждому налогу компании также обязаны отчитаться декларациями. Однако по налогам, которые компания уплачивает до сдачи отчетности, она обязана подавать уведомления |
Формируется единая платежка с общей суммой по всем налоговым обязательствам |
|
Разные платежки с КБК вместо уведомлений |
Срок отчетности и уплаты также стали едиными |
По каждому налогу компании также обязаны отчитаться декларациями, но уведомления подавать не нужно |
Подаются отдельные платежки по конкретным КБК. Однако в случае ошибки в одном из платежных поручений компания обязана подать уведомление с правильными данными. С этого момента компания будет обязана подавать уведомления на постоянной основе |
Отчетные периоды в рамках налогового
Налоговый период состоит из одного или нескольких отчетных периодов. Чаще всего отчетными периодами является квартал, полугодие и девять месяцев. Но конкретное распределение опять же зависит в первую очередь от налога. Более того, существуют вариации и в рамках одного и того же бюджетного платежа. Так, по налогу на прибыль есть два варианта отчетных периодов: традиционные квартал, шесть и девять месяцев и «месячный» вариант, то есть первый месяц, два месяца, три месяца и так до конца года. Применяется та или другая схема в зависимости от того, каким именно способом компания рассчитывает налог на прибыль.
Другой интересный пример – налог на имущество. Отчетные периоды по нему установлены Налоговым кодексом также в двух вариантах: по умолчанию это квартал, полугодие и девять месяцев, но для имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости, это первый, второй и третий кварталы. То есть в первом случае налоговая база рассчитывается нарастающим итогом в течение года, а во втором определяется для каждого отдельного квартала. В то же время по данному налогу отчетные периоды могут быть и вовсе отменены, если региональными властями предусмотрен такой порядок расчетов на местном уровне (п. 3 ст. 379 НК РФ).
Для некоторых платежей, как, например, для НДС или ЕНВД, налоговый период по которым длится всего один квартал, отчетных периодов и вовсе не предусмотрено.
Отличия налогового и отчетного периода
Многие налогоплательщики путают налоговый период с отчетным.
Отчетный период является небольшим временным промежутком, выделенным для того, чтобы налогоплательщик смог отчитаться за свою деятельность, проведенную за прошедший квартал, то есть налоговый период. Отчетный период может совпадать с налоговым или входить в него.
Ведь отчетный период по длительности почти равен налоговому, то есть целый квартал. Составление отчетов налогоплательщиками должен осуществляться каждый квартальный период. По истечении налогового периода НДС необходимо предоставить в налоговые органы заполненную декларацию — до числа первого месяца после окончания квартала.
Заполнение отчетности по НДС осуществляется в электронной форме. Декларация в бумажной форме не будет принята.
Прибыль ЦБ РФ и налоговые ставки
Для ЦБ РФ установлена налоговая ставка 0% на всю прибыль от осуществления деятельности, которая связана с функциями банка согласно федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ». Та прибыль, которую получает ЦБ РФ от деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке РФ», облагается налоговой ставкой в размере 20% согласно п. 5. Ст. 284 НК РФ.
Прибыль, которую получила организация со статусом участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково»», облагается налогом по ставке 0% в отношении прибыли, которая была получена после прекращения применения участниками проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, который превышает 300 млн. руб. и в котором участник проекта потерял статус частника проекта. Такая прибыль, полученная в ходе реализации проекта, подлежит налогообложению по ставке установленной НК РФ п. 1 ст. 284 НК РФ – 20%, а также должна быть начислена пеня за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. Участниками проекта ведётся налоговый учёт согласно установленного ст. 346 ПК РФ. Они имеют право на использование права ведения книги учёта доходов и расходов согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
Сумма налога, который исчисляется по налоговым ставкам, согласно п. 2 – 4 ст. 284 НК РФ, должна быть зачислена в федеральный бюджет.
Удельный вес среднесписочной численности работников
Определить удельный вес среднесписочной численности работников, а также удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества можно на основе фактических показателей среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за налоговый период.
В такой ситуации налогоплательщик сам принимает решение относительно того, какой показатель необходимо применить – среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Тот показатель, который выбрал налогоплательщик должен применяться им на протяжении всего отчётного периода.
Показатель среднесписочной численности работников может быть заменён на показатель удельного веса расходов на оплату труда. Это может происходить в том случае, если налогоплательщик занимается сезонной деятельностью лм оказывает сезонные виды услуг, но происходить это должно только после согласования с налоговыми органами по месту нахождения налогоплательщика.
В подобной ситуации определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения в общих расходах налогоплательщика на оплату труда.
Суммы авансовых платежей и суммы налога, которые необходимо зачислять в доходную часть бюджетов субъектов РФ, а также муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, который действует на территории расположения организации или обособленного подразделения.
В ситуации, когда организация или обособленное подразделение были ликвидированы или вновь созданы в течение текущего налогового периода, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговые органы субъекта РФ или муниципальные образования в течение 10 дней после окончания отчётного периода. Также необходимо сообщить о выборе организации или обособленного подразделения, как и куда будет осуществляться уплата налога за прошедший налоговый период.
Уплата налога должна осуществляться в сроки, которые установлены ПК РФ, начиная с отчётного периода, следующего за отчётным, в котором данное обособленное подразделение было ликвидировано или создано.
Для целей настоящей статьи организации, перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, имеют право самостоятельно устанавливать размер остаточной стоимости амортизирующего имущества по данным бухгалтерского учёта.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы авансовых платежей по налогу и суммы налога, которые подлежат внесению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений.
Для того, чтобы произвести исчисления авансовых платежей по налогу, налогоплательщик обязан сообщить своим обособленным подразделениям и налоговым органам по месту нахождения данных обособленных подразделений, размер этих сумм, но не позднее срока, который установлен для подачи деклараций за конкретный отчётный налоговый период.
Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, который исчислен по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, который устанавливается налоговыми органами для подачи деклараций за конкретный отчётный налоговый период.
Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение не на территории РФ, то налог полежит уплате в бюджет с учётом норм НК РФ, в котором предусмотрено устранение двойного налогообложения.
Все положения об уплате налогов,
о которых говорилось выше, применяются ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по данной группе с некоторыми специфическими особенностями:
- Необходимо понимать, что доля прибыли каждого участника данной консолидированной группы и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли этой группы, определяется участником консолидированной группы как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества, согласно п. 1 ст. 284 НК РФ.
- Участник, который отвечает за величину прибыли, полагающейся каждому из участников консолидированной группы и на каждое обособленное подразделение, также отвечает за прибыль этой группы.
- Исчисление и уплата в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, в том числе и сумм налога, исчисляемого по итогам налогового периода, производится ответственным участником консолидированной группы по месту его нахождения без распределения указанных сумм по участникам данной группы и их обособленным подразделениям.
- Суммы налога, которые подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ, приходящиеся на каждого из участников консолидированной группы и на все обособленные подразделения, исчисляются согласно налоговым ставка, которые действуют на территориях расположения конкретных организаций или обособленных подразделений.
Налоговый период коды
В приведенной таблице обозначен налоговый период, код, а также отчетный период и его код по соответствующему налогу.
| Код | Наименование |
| НДС | приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ |
| 01 | — январь |
| 02 | — февраль |
| 03 | — март |
| 04 | — апрель |
| 05 | — май |
| 06 | — июнь |
| 07 | — июль |
| 08 | — август |
| 09 | — сентябрь |
| 10 | — октябрь |
| 11 | — ноябрь |
| 12 | — декабрь |
| 21 | — I квартал |
| 22 | — II квартал |
| 23 | — III квартал |
| 24 | — IV квартал |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 71 | — за январь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 72 | — за февраль при реорганизации (ликвидации) организации |
| 73 | — за март при реорганизации (ликвидации) организации |
| 74 | — за апрель при реорганизации (ликвидации) организации |
| 75 | — за май при реорганизации (ликвидации) организации |
| 76 | — за июнь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 77 | — за июль при реорганизации (ликвидации) организации |
| 78 | — за август при реорганизации (ликвидации) организации |
| 79 | — за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 80 | — за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 81 | — за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 82 | — за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| Налог на прибыль | приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ |
| 21 | — первый квартал |
| 31 | — полугодие |
| 33 | — девять месяцев |
| 34 | — год |
| 35 | — один месяц |
| 36 | — два месяца |
| 37 | — три месяца |
| 38 | — четыре месяца |
| 39 | — пять месяцев |
| 40 | — шесть месяцев |
| 41 | — семь месяцев |
| 42 | — восемь месяцев |
| 43 | — девять месяцев |
| 44 | — десяц месяцев |
| 45 | — одиннадцать месяцев |
| 46 | — год * |
| 50 | — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. | |
| Расчет авансовых платежей по налогу на имущество | приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 |
| 21 | — I квартал |
| 31 | — полугодие |
| 33 | — 9 месяцев |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | — Полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| Декларация по налогу на имущество декларации по транспортному налогу | приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 приказ ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ |
| 34 | — год |
| 50 | — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| Декларация по налогу, уплачиваемому при применении УСН | приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@ |
| 34 | — год |
| 50 | — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации(при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) |
| 95 | — Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения |
| 96 | — Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности |
| ЕНВД | приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ |
| 21 | — I квартал |
| 22 | — II квартал |
| 23 | — III квартал |
| 24 | — IV квартал |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| Форма 6-НДФЛ | приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@ |
| 21 | — I квартал |
| 31 | — полугодие |
| 33 | — 9 месяцев |
| 34 | — год |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| 90 | — год квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
Как узнать индекс документа для уплаты налога
Такой индекс ФНС может написать в требовании на уплату налога для юридических лиц. А для физических лиц индекс документа присутствует в квитанции (уведомлении) о начисленных налогах. Если физическое лицо не получает подобные извещения, то узнать индекс документа и распечатать квитанцию можно в личном кабинете на сайте ФНС.
Если вы перечисляете текущий платеж, недоимку не по требованию инспекции или в требовании просто не указан УИН, поле 22 оставьте пустым.
Вы можете посмотреть, как грамотно составить платежное поручение на примере. В образце приведена платежка на перечисление НДФЛ за март 2021 года. Сумма НДФЛ составляет 17 144 рубля. Составитель документа и налоговый агент — ООО «Белый мишка».
Элементы налога и налогообложения
Элементы налога — это принципы, правила, категории и термины, которые закрепляются в нормативных актах и применяются для осуществления налогообложения.
В статье 17 НК РФ приведен перечень элементов налогообложения, без определения которых налог не может считаться установленным. К таким элементам относятся:
-
налогоплательщик;
-
объект налогообложения;
-
налоговая база;
-
налоговый период;
-
налоговая ставка;
-
порядок исчисления налога;
-
порядок и сроки уплаты налога.
Сроки уплаты налогов за периоды 2022 года в 2023 году
НДФЛ по отпускным, больничным и выданной 30 декабря зарплате обычно уплачивается 31 декабря, но в 2022 году это выходной. Поэтому срок уплаты переносится на первый рабочий день 2023 года.
| Дата | Налог (взносы) |
|---|---|
| 09.01.2023 | НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022, выданной 30 декабря 2022, декабрьских отпускных и больничных |
| 16.01.2023 | Взносы на травматизм за декабрь 2022 |
| 20.01.2023 | «Косвенный» НДС за 4 квартал 2022 |
| 30.01.2023 | НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022, выданной в январе (перенос с 28 января) |
| 30.01.2023 | Страховые взносы за декабрь 2022 (перенос с 28 января) |
| 30.01.2023 | 1/3 НДС за 4 квартал 2022 (перенос с 28 января) |
| 28.02.2023 | 1/3 НДС за 4 квартал 2022 |
| 28.02.2023 | Налог на имущество за 2022 год |
| 28.02.2023 | Транспортный налог за 2022 год |
| 28.02.2023 | Земельный налог за 2022 год |
| 28.03.2023 | 1/3 НДС за 4 квартал 2022 |
| 28.03.2023 | Налог на прибыль за 2022 год |
| 28.03.2023 | Налог по УСН за 2022 год для организаций |
| 28.03.2023 | ЕСХН за 2022 год |
| 28.04.2023 | Налог по УСН за 2022 год для ИП |