Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП уменьшить стоимость патента на страховые взносы (разбор с примерами)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году
В 2023 году ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных исключительно за календарный год в период действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напомним, ранее ст. 346.51 НК РФ данного уточнения не содержала, и стоимость патента можно было уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде.
В 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется ПСН.
При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила сумму патента, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму указанного превышения.
Для того чтобы уменьшить сумму патента, ИП должен направить в ИФНС специальное уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов. Данное уведомление представляют в налоговую инспекцию по месту жительства ИП по форме, утв. приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
В уведомлении следует указать первоначальную стоимость патента, а также величину уплаченных страховых взносов и размер взносов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН. После направления указанного уведомления ИП вправе уплачивать стоимость патента уже в уменьшенном размере.
Если патент получен на срок до 6 месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по ПСН, уменьшенного на сумму страховых взносов, не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, налог, уменьшенный на величину страховых взносов, уплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Что нужно учесть при уменьшении стоимости
Есть несколько правил, которых нужно придерживаться, заявляя о вычете:
1. Цену патента можно снизить на сумму страховых взносов, фактически уплаченную только в году, к которому он относится. Например, из стоимости патента 2022 года можно вычесть уплаченную за 2021 год задолженность, которая перечислена в 2022 году. Кроме того, в вычет можно включить переменную часть отчислений на пенсионное страхование ИП (1% от дохода свыше 300 000), которая в текущем году уплачивается за прошлый год.
2. Можно уменьшить цену патента, который покупается на несколько месяцев, за счет взносов, уплаченных в том же году до начала или после окончания срока его действия. Допустим, предприниматель без работников уплатил все свои взносы в марте, а в апреле купил патент до конца года. Или, наоборот, ИП приобрел патент с января по март, взносы же были перечислены в апреле. Так вот, закон не запрещает в обоих случаях уменьшать стоимость патента на страховые отчисления. Подобная ситуация будет рассмотрена ниже в примерах.
3. Вычет по одном патенту можно заявлять несколько раз. Взносы обычно платятся частями, и ИП могут вычитать эти суммы по мере их отчисления.
- Пример 3. У ИП с работником патент в 2022 году стоит 126 000 рублей. Максимальный вычет составит 50%, то есть 63 000 рублей. Первую часть стоимости патента (42 000 рублей) нужно уплатить до 12 апреля, остаток – до 31 декабря. Каждый квартал ИП платит взносы за себя и работника на общую сумму 40 000 рублей.
30 марта предприниматель подал уведомление и снизил первую часть стоимости патента на страховые взносы. Вычет составил 40 000 рублей, остаток возможного в будущем вычета – 23 000 рублей (63 000 – 40 000). Доплата за патент составит 86 000 рублей (126 000 – 40 000) – эту сумму нужно уплатить до конца года.
В течение II квартала ИП перечислил в виде взносов еще 40 000 рублей. 30 июня он подал уведомление повторно, указав в нем сумму к уменьшению – 23 000 рублей. Больше применять снижение он не может. До конца года за патент ему необходимо уплатить оставшиеся 63 000 рублей.
4. Если патентов несколько, вычет можно разделить между ними. Причем нет необходимости придерживаться каких-либо пропорций. Можно распределять вычет между патентами, действующими одновременно или купленными по очереди.
- Пример 4. У ИП без работников два патента:
- стоимостью 15 000 рублей – с 1 января по 31 марта;
- стоимостью 35 000 рублей – с 1 января по 30 июня.
Всего за год ему нужно перечислить взносов в сумме 50 000 рублей (43 211 рублей – фиксированная сумма, 6 789 рублей – 1% с превышения доходом лимита в 300 000).
К 15 марта ИП уплатил в качестве взносов 25 000 рублей и решил заявить об уменьшении патента на сумму страховых отчислений. Стоимость первого он может уменьшить на 15 000 рублей, то есть платить за него не придется. Стоимость второго предприниматель вправе снизить на 10 000 рублей (25 000 – 15 000). Такими образом, на 15 марта к уплате за второй патент у него останется 25 000 рублей (35 000 – 10 000).
К 15 июня ИП доплатил остаток взносов, то есть еще 25 000 рублей. После этого он подал новое уведомление об уменьшении патента 2 на указанную сумму. Получается, и этот патент он получил бесплатно.
5. Если патентов несколько, а работники наняты только по одному из них, ограничение на уменьшение стоимости до 50% применяется ко всем патентам, действующим в тот период, когда были сотрудники.
- Пример 5. ИП купил 3 патента:
- за 20 000 рублей сроком с 1 января по 31 марта (с работниками);
- за 30 000 рублей с 1 апреля по 30 сентября (без работников);
- за 60 000 с 1 января по 31 декабря (без работников). Срок уплаты первой части в сумме 20 000 рублей – 13 апреля.
Стоимость первого патента он может уменьшить только на 50%, поскольку нанимались работники. Стоимость второго патента он может уменьшить до нуля, поскольку в период его действия работников не было. Стоимость третьего патента он сможет снизить на 50%, поскольку в период с января по март нанимались сотрудники по патенту 1.
Таким образом, максимальный вычет, который можно включить в уведомление об уменьшении патента на взносы, составит:
- по патенту 1 – 10 000 рублей;
- по патенту 2 – 30 000 рублей;
- по патенту 3 – 30 000 рублей.
Первое уведомление на уменьшение патента ИП подал 14 марта. К этой дате он уплатил страховых взносов за работника в сумме 35 000 рублей. В уведомлении он указал такие вычеты:
- за патент 1 – 10 000 рублей. За него осталось уплатить 10 000 рублей, что предприниматель и сделал до 31 марта;
- за патент 3 – 25 000 рублей. Его стоимость можно будет снизить еще на 5 000 рублей, а оставшуюся половину в сумме 30 000 рублей следует уплатить до конца года.
Во втором квартале ИП перечислил взносы за себя – 43 211 рублей. Второе уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов он направил в ИФНС 20 июля 2022 года. В нем он указал такие вычеты:
- по патенту 2 – 30 000 рублей;
- по патенту 3 – 5 000 рублей.
Ниже мы покажем порядок заполнения повторного уведомления на уменьшение патента предпринимателем из этого примера, которое он подал 20 июля. Попутно разъясним сложные моменты и нюансы.
Образец заполнения уведомления об уменьшении налога по ПСН
Чтобы уменьшить налог (стоимость), нужно подать в ИФНС уведомление (КНД 1112021). Его бланк (состоит из титула и двух листов) применяется с 11.07.2021. Утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021.
На титуле указывают:
- код ИФНС;
- данные плательщика (ФИО, ИНН, контакты);
- период действия ПСН, по которому уменьшают налог — соответствующий календарный год;
- подпись.
Отдельный лист «А» заполняют на каждый патент, записывая:
- реквизиты патента (ов), вместе с ценой, которая подлежит уменьшению, и его сроками;
- признак плательщика (ИП с работниками либо без);
- сумму взносов и госпособий, на которую будут уменьшать.
Контрольные соотношения. Если строка 030 с признаком 1, тогда строка 050
По листу «В» отображают:
- стр. 110: совокупную стоимость патентов для вычета (суммируют все строки 030 Листа А);
- стр. 120: размер взносов и госпособий к вычету (если ИП без работников, а величина взносов больше стоимости, то записывают всю стоимость, а если их величина меньше стоимости, то указывают сумму перечисленных сборов);
- стр. 130: совокупную величину взносов, госпособий, учтенную ранее (т. е. сумма с. 150 Листа А);
- стр. 140: остаток после уменьшения стоимости (т. е. с. 110 — (с. 120 + с. 130)).
Образец заполненного уведомления. ИП работает без персонала на патенте, который действует 01.06.2021 — 31.08.2021. За него ИП должен заплатить до 31 августа 38 000 руб. Заплатив за себя фиксированные сборы (40 874 руб.) ИП подает в ИФНС уведомление для уменьшения налога. Бланк заполняет следующим образом:
- Лист А:
- стр. 020: 01.06.2021;
- стр. 025: 31.08.2021;
- стр. 030: 2;
- стр. 040: 38 000;
- стр. 050: опять 38 000, поскольку взносы превысили стоимость патента, к вычету принимают его цену.
- Лист В:
- стр. 110: 40 874;
- стр. 120: величину вычета = 38 000;
- стр. 130: не заполняется, т. к. вычет применяется впервые;
- стр. 140: остаток = 2 874 (т. е. 40 874 — 38 000).
Остаток (2 874) подлежит зачету при покупке последующих патентов в 2021 г.
Как оформить уменьшение суммы патента
Нужно подготовить уведомление для ФНС в электронном или бумажном виде. Форма уведомления утверждена приказом от 26.01.2021 № СД-4-3/785@. Заявление отправляете в налоговую инспекцию, где были поставлены на учет.
Важно! Уменьшить патент на сумму взносов можно только в том случае, когда взносы заплатили раньше сроков уплаты самого налога.
Если патент оформлен на срок меньше 6 месяцев: до окончания срока его действия оплатите все взносы и подайте заявление на их вычет, а уже после оплачивайте патент.
Если патент оформлен на срок от 6 до 12 месяцев, то его можно оплатить двумя частями: 30% в первые 90 дней после оформления, остальное до срока завершения. В этом случае действует такое же правило: к вычету можем принять только те взносы, которые уже оплачены на момент подачи заявления.
Таким образом, если вы оплачиваете взносы поквартально, и срок оплаты за патент наступит раньше, чем будут оплачены взносы, сразу уменьшить сумму патента не получится — только позже вернуть переплату или учесть ее в счет других платежей.
Что еще важно знать об уменьшении стоимости патента:
- если за год купили несколько патентов и заплатили взносов больше, чем налогов, переплату можно зачесть для следующего патента;
- при совмещении патента с другой системой налогообложения ведите раздельный учет пособий и взносов, так как патент можно уменьшить только на те взносы, которые были уплачены в связи с патентной деятельностью.
Как ИП будут уплачивать взносы в 2023 году
С 1 января 2023 года налоги и страховые взносы нужно будет уплачивать единым платежом на счёт в Федеральном казначействе. Распределять их по КБК будут сотрудники налоговой.
ИП без работников будет перечислять взносы как и раньше: сумма взносов «за себя» не изменилась и составляет 45 842 рубля, осталось прежним и правило уплаты дополнительных взносов в размере 1% с доходов выше 300 000 рублей.
Сроки уплаты тоже взносов не изменились:
- не позднее 31 декабря — для взносов на пенсионное и медицинское страхование;
- не позднее 1 июля следующего года — для взносов на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 рублей.
Если у ИП есть работники, то он платит страховые взносы за работников. В этом случае изменений в 2023 году будет больше.
Будет установлен единый тариф страховых взносов с выплат работникам:
- 30% — для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% — для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
Рекомендуемая форма уведомления для уменьшения суммы налога
Федеральная налоговая служба установила рекомендуемую форму уведомления для уменьшения суммы налога на покупку контрольно-кассовой техники при работе в патентной системе. Так как же заполнить уведомление об уменьшении? Оно может быть заполнено как в письменной, так и в электронной форме. Если вы выбрали заполнение в электронном виде, то у вас должна быть электронная подпись ИП.
Уведомление представляет собой 3 листа. Его необходимо писать русскими буквами, черным, фиолетовым или синим цветом. На первом листе в самом верху вы указываете свой ИНН. Далее в уведомлении заполняете шифр органа налоговой, в которую обращается ИП для уменьшения суммы налога. На этом же листе заполняется фамилия, имя и отчество, если оно имеется у человека. Там же указываются контактные данные, число заполнения и подпись налогоплательщика. Если подачей занимается представитель плательщика налогов, то к уведомлению должны быть приложены копии документов, которые подтверждают полномочия лица.
На второй странице, на листе А, необходимо указать информацию о самой контрольно-кассовой технике. Здесь должны быть представлены полные данные обо всех онлайн-кассах: название контрольно-кассовой техники, заводской номер, номер регистрации, который был получен в налоговом органе, дата постановки кассы на учет и сумма расходов. В сумму расходов входит не только покупка техники, но и затраты, которые понесены на ее установку, налаживание работы — то есть все те, которые необходимо было произвести, чтобы касса работала в соответствии с требованиями федерального закона о ККТ.
Вверху также надо прописать ИНН. Правильное заполнение всех ячеек уведомления позволить получить снижение суммы налога, но не более чем на 18 000 рублей за каждую онлайн-кассу.
На третьей странице уведомления об уменьшении налога, на листе В, заполняется информация о патенте. Этот лист уведомления используют, если ИП хочет сделать уменьшение суммы налога по нескольким патентам. В таком случае необходимо указать сумму расходов на приобретение касс, номер патента и дату, когда он был выдан, сумму налога по нему, а также срок, в который был уплачен налог. Сверху также указывается ИНН.
Если патент получен менее чем на полгода, то строки с уплатой частей налога — а именно, 170–200 — не заполняются. Если патент был получен на период от полугода до года, то строки на полную сумму уплаты налога — а именно, 15–160 — не подлежат заполнению. Если расходы превышают сумму, за которую был куплен патент, то можно сделать уменьшение налога по другому патенту, но для этого необходимо заполнить строку 210 и новое уведомление.
Уменьшение патента на взносы за работников и себя
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ |
| Уменьшение ПСН на уплаченные ИП страховые взносы за своих работников и взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за себя | ИП на патенте и имеющий работников вправе уменьшить исчисленную сумму налога как на фактически уплаченные взносы за своих сотрудников, так и на фиксированные взносы за себя. При этом общая сумма такого уменьшения не должна превышать 50% от налога, исчисленного за налоговый период. |
Кто должен покупать патент на работу
Граждане других государств, прибывающие на работу в Российскую Федерацию должны приобретать специальный патент.
При этом патент доступен не всем иностранцам, а только выходцам из тех стран, с которыми у России установлен безвизовый режим.
Этот документ заменил собой ранее обязательное для всех разрешение на трудовую деятельность в нашей стране. В период действия патента его владельцы должны производить строго фиксированные авансовые платежи в Федеральную налоговую службу РФ.
Те же иностранные граждане, которые приехали на заработки в Россию из визовых стран, по-прежнему обязаны получать разрешение на работу.
Следует отметить, что патент необходимо приобретать вне зависимости от того, является ли иностранец предпринимателем и работает на себя лично или относится к наемному персоналу. Также не играет роли организационно-правовой статус его работодателя: в качестве такового может выступать как ИП, так и юридическое лицо.
Ни коммерческие, ни государственные предприятия не имеют права нанимать на работу иностранных граждан без специального разрешения, либо патента.
В противном случае им грозит серьезное административное наказание в виде довольно крупного штрафа.
Налоговый вычет за онлайн-кассу
Таким образом, если вы ИП на вмененке в сфере общепита — например, у вас маленькое кафе, — то выгоднее всего будет как можно скорее приобрести ККТ и сразу поставить ее на учет: вы гарантированно получите налоговый вычет при покупке онлайн-кассы в 2021 году.
А вот в 2021 вы сможете претендовать на возмещение расходов, только если у вас нет наемных сотрудников. Если по трудовому договору в вашем кафе занят хотя бы один человек, вернуть расходы на кассу уже не получится.
Если вы совмещаете ЕНВД и ПСН, то сможете получить налоговый вычет за онлайн-кассу только по одному режиму. При покупке онлайн-кассы на ЕНВД налоговый вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации ККТ.
Вычет взносов ИП на ПСН
До конца 2020 года патентная система налогообложения (ПСН) не давала предпринимателям права учитывать расходы на страховые взносы при исчислении стоимости патента. Это невыгодно отличало ее от ЕНВД и УСН с объектом «Доходы», ведь ИП на этих системах уменьшали свои налоги на сумму фактически уплаченных в периоде взносов.
Однако с начала 2021 года патентная система действует в соответствии с новыми правилами – они введены законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ в связи с отменой ЕНВД. Изменилось многое, в частности, регионы получили гораздо больше прав. Теперь они могут ввести ПСН в отношении практически любых видов деятельности, кроме прямо запрещенных для этой системы, а также установить порог максимального дохода ИП, от которого считается стоимость патента. Могут они вводить и дополнительные ограничения.
Главным изменением, которое действует для всех предпринимателей на патенте, стало право на уменьшение налога на сумму страховых взносов.
Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент
Переплату можно вернуть по действующему патенту и по патенту с истекшим сроком действия. Порядок возврата в обоих случаях будет одинаковым.
Вернуть деньги можно на расчетный счет или учесть их в стоимости будущих патентов.
Для возврата денег нужно написать в налоговую заявление на возврат по форме КНД 1150058.
Для зачета переплаты в счет будущих платежей нужно написать заявление по форме КНД 1150057.
Заявление на возврат денег или на зачет переплаты можно подать в течение 3 лет со дня уплаты налога.
Подать заявление можно на бумаге в налоговую, почтой, в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или через оператора ЭДО. Деньги должны вернуть в течение месяца.
Как отправить уведомление
Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:
При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.
Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.
ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 28 февраля 2021. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 28 февраля 2021. Этот день — воскресенье, поэтому срок передвигается на 1 марта. В январе 2021 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2021 год — 40 874 руб.
Раз наёмных работников нет, Иванов вправе уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. 1 февраля он оформил и отправил в ИФНС уведомление, в котором на листе А указал данные полученного патента, в частности, в строке 030 — 20000.
На листе Б вписал следующие показатели:
Теперь Иванов не должен оплачивать патент, так как его стоимость полностью покрылась за счёт вычета по взносам.
Оставшуюся часть взносов (20 874 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2021 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление, и указать в нём уже только остаток взносов за минусом использованного вычета, в нашем примере — 20 874 руб.
ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.
Стоимость патента она должна перечислить:
У Петровой двое работников по трудовому договору и один — по договору ГПХ. Поэтому уменьшить стоимость патента предприниматель сможет не более, чем на 55 500 руб.
Одна третья стоимости патента — 37 000 руб. Её Петрова оплатит в срок, а до оплаты оставшихся ⅔ подаст уведомление об уменьшении.
В уведомлении на листе Б она укажет:
Теперь до 31 декабря 2021 ей останется перечислить остаток:
111 000 — 55 500 — 37 000 = 18 500 руб.
Инспекторы могут отказать, если вы указали в строке 120:
В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Оплатить нужно будет полную стоимость патента или стоимость с учётом корректировки от ИФНС.
Важно! Уведомление можно подавать повторно. Исправьте ошибки и действуйте!
В каком периоде можно принять к вычету взносы
Налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, если они уплачены в период действия этого патента.
ИП на патенте не доплатил взносы в 2020 году 7000 ₽, а уплатил их только в сентябре 2021 года. На эти 7000 ₽ можно уменьшить стоимость патента, который действует в сентябре 2021 года.
Если патент куплен на один месяц, его стоимость можно уменьшить только на взносы и больничные, оплаченные в том же месяце. Если на более долгий срок — патент уменьшается на все взносы, уплаченные в период его действия.
Если сумма страховых взносов больше, чем стоимость патента, — можно зачесть переплату в счет будущих патентов. Главное, чтобы соблюдалось условие о едином периоде уплаты взносов и налога на патенте.
Например, ИП купил первый патент на июнь, июль и август 2021 года за 10 000 ₽, а страховых взносов за этот период уплатил на 20 000 ₽. Сумму переплаты в 10 000 ₽ можно будет зачесть для уменьшения налога по следующему патенту, который действует в 2021 году.
Как заполнить форму КНД 1112021
Для уменьшения налога на патенте ИП должен уведомить налоговую по форме КНД 1112021. Уведомление состоит из трех частей:
Титульный лист. Здесь нужно указать код налогового органа, ИНН и ФИО предпринимателя, номер телефона, дату, календарный год периода действия патентов, по которым уменьшается налог. В конце — поставить подпись.
Лист А. Здесь нужно указать номера патентов, дату начала действия патента и дату его окончания, их стоимость, которую хотите уменьшить. Если у вас больше двух патентов, заполните несколько листов А.
По каждому патенту нужно заполнить семь строк:
Должны выполняться соотношения:
Лист Б нужен для отражения суммы страховых взносов и пособий, которые ИП или компания хотят принять к вычету. Тут заполняют четыре строки:
1. Строка 110 — стоимость всех патентов, на которые нужно получить вычет: сумма всех строк 030 с листа А.
2. Строка 120 — общая сумма взносов, на которые можно уменьшить патент.
Если ИП работает без сотрудников и сумма взносов больше стоимости патента, в строке 120 нужно указать полную стоимость патента. Если сумма взносов меньше стоимости патента — сумму уплаченных взносов.
Например, стоимость патента 20 543 ₽, предприниматель уплатил 33 774 ₽ страховых взносов за себя. В строке 120 он указывает 20 543 ₽.
3. Строка 130 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая налог, которая была учтена в предыдущих уведомлениях: сумма из строки 050 листа А;
4. Строка 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся после уменьшения налога: строка 140 = строка 110 − (строка 120 + строка 130).
Дальше приведем примеры, как заполнять форму в разных ситуациях.
Чтобы уменьшить налог УСН, обязательно платить взносы поквартально?
Нет, не обязательно. В конце концов, все взносы, уплаченные в 2021 году, пойдут на уменьшение налога за 2021 год. Вы не потеряете деньги, вне зависимости от того, как будете платить взносы: поквартально или раз в год.
Мы рекомендуем платить взносы раз в квартал, чтобы постепенно уменьшать налог. Если заплатить взносы в конце года, может возникнуть переплата по УСН. Чтобы получить её на счёт, придётся взаимодействовать с налоговой, писать заявление. Также можно оставить переплату, чтобы она пошла на уменьшение будущих платежей по УСН.
Если сумма взносов, которую я уже заплатил, больше рассчитанного налога, смогу ли я учесть остаток потом?
Да, но только в рамках календарного года.
Если на УСН не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.
Если подобная история произошла с патентом, неиспользованные взносы можно учесть в новом патенте. Он также должен действовать в рамках этого же календарного года.
Если я заплатил взносы не вовремя, например, в мае — за прошлый год, смогу ли я уменьшить на них налог?
Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги.
Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог. Я совмещаю УСН и патент
Как учитывать страховые взносы?
Я совмещаю УСН и патент. Как учитывать страховые взносы?
Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на патенте и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте патент на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.
Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с патентом.
Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов. Подробнее об этом читайте в статье «Совмещение УСН с патентом»
Подробнее об этом читайте в статье «Совмещение УСН с патентом».
На сколько я могу уменьшить налог, если нанял или уволил работников в середине года?
Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.
Если вы на УСН и уволили сотрудника, то сможете полностью уменьшать налог на взносы только со следующего года. А до конца этого года соблюдайте ограничение — 50% от суммы налога. Если вы наняли сотрудника в середине года, сразу же считайте налог с учётом ограничения.
Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.
1 квартал
Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.
2 квартал
Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей. Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину. Получается, что ей нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.
На патенте аналогично. Если вы посреди срока действия патента наняли сотрудника, уменьшить патент можно будет максимум на 50%.