Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездная помощь от учредителя налогообложение при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.
«Безвозмездно – значит, даром».
Общеизвестно, что «упрощенцы» при признании доходов обязаны руководствоваться правилом из п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть они должны включать в состав доходов внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. В их числе – доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Обратите внимание:
Определяющий фактор для применения положений п. 8 ст. 250 НК РФ – безвозмездность дохода в виде полученного имущества (работ, услуг) либо имущественных прав. При этом безвозмездным получение является только в том случае, когда предоставление имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя имущества (имущественных прав) каких-либо встречных обязательств перед передающим лицом (Постановление АС ВСО от 16.06.2017 № Ф02-1420/2017 по делу № А10-1/2016).
Таким образом, «упрощенцы» в случае безвозмездного получения имущества при УСН (работ, услуг) или имущественных прав должны включить их стоимость в доходы при расчете «упрощенного» налога. Сделать это они должны независимо от применяемого объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Но у этого правила есть несколько исключений – см. таблицу.
|
Норма п. 1 ст. 251 НК РФ |
Доходы, не включаемые в состав внереализационных |
|---|---|
|
Подпункт 11 |
Стоимость имущества*, если оно безвозмездно получено:
Примечание: в обоих случаях имущество (за исключением денежных средств) не должно быть передано третьим лицам в течение года со дня его получения |
|
Подпункты 3, 3.7 |
Стоимость имущества, имущественных прав, полученных от участника организации-«упрощенца» в качестве вклада:
|
|
Подпункт 11.1 |
Не являются доходом денежные средства, полученные от компании, участником которой является организация-«упрощенец» и вклад деньгами в имущество которой она вносила. Минимальная доля участия организации в «дочке» значения не имеет. Размер безвозмездно полученных денег не должен превышать размер вклада. Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно подтвердить документами |
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.
Есть сомнения в правильности бухучета? Экспресс-аудит от 1С бесплатно за 3-4 часа.
Помощь в неденежной форме
Оказать финансовую помощь участник может в неденежной форме. То есть передать организации основные средства, материалы, товары, нематериальные активы. Порядок учета в этом случае зависит от вида имущества.
Если передано основное средство, отразите проводками:
Дебет 08 Кредит 83
– отражена рыночная стоимость безвозмездно принятого основного средства;
Дебет 01 Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство.
Если получили материалы, сформируйте проводки:
Дебет 10 (15) Кредит 83
– отражена рыночная стоимость безвозмездно поступивших материалов.
Это подтверждает Минфин в приложении к письму от 28.12.2016 № 07-04-09/78875 и письме от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463.
Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль1
В ряде случаев финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно. Такие ситуации названы в таблице ниже.1
| Вид поступившей помощи | Условия, при которых не придется отражать в налоговом учете доход | Ограничения | Основания |
| Имущество, в том числе и деньги. Кроме имущественных и неимущественных прав | Участник, учредитель или акционер, который оказывает финансовую помощь, владеет более чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя | Имущество или его часть нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его стоимость придется учесть в доходах. На деньги ограничение не распространяется | Пункт 2 статьи 38, пункт 8 статьи 250, подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК |
| Организация – получатель финансовой помощи владеет более чем 50 процентами уставного капитала передающей организации. При этом на дату передачи имущества принимающая организация должна владеть этим вкладом на праве собственности | Если передающая сторона является иностранной компанией, включенной в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения, стоимость полученного от нее имущества нужно включить в доходы независимо от размера доли | ||
| Имущественные и неимущественные права, само имущество | Имущество, имущественные и неимущественные права получены в виде вклада в имущество ООО или АО в размере их денежной оценки | Не облагаются налогом на прибыль вклады в имущество, которые вносят по правилам из устава. Обычно вклады в имущество вносят пропорционально долям участников, хотя можно предусмотреть и иной порядок. При этом вносимое имущество должно относиться к видам, перечисленным в пункте 1 статьи 66.1 ГК | Подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК, пункт 1 статьи 27 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, статья 32.2 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, пункт 1 статьи 66.1 ГК, письма Минфина от 05.04.2019 № 03-03-06/1/24030, от 25.04.2018 № 03-03-06/1/27855 |
| Денежные средства | Участник или акционер получает от общества деньги, которые он ранее внес как вклад в имущество | Сумму вклада и полученных назад денег необходимо подтвердить документально | Подпункт 11.1 пункта 1 статьи 251 НК |
При расчете НДС средства, полученные от участника, в том числе учредителя или акционера, в качестве безвозмездной помощи, не учитывайте. Объясняется это тем, что поступление денег облагают НДС, только если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы или услуги (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК).
Оказание безвозмездной финансовой помощи в денежной форме реализацией не признается. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380.
Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам или услугам, которые были приобретены за счет средств, безвозмездно полученных от участника (учредителя, акционера)
Да, можно.
Условия, при которых организация вправе принять к вычету входной НДС, определены в статьях 171 и 172 НК. От того, за счет каких источников были приобретены товары, работы или услуги, право покупателя на вычет по НДС не зависит. Поэтому в рассматриваемой ситуации входной НДС можно принять к вычету на общих основаниях.
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 29.06.2009 № 03-03-06/1/431, от 06.06.2007 № 03-07-11/152 и подтверждена арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.08.2006 № А29-13543/2005а, от 17.11.2005 № А29-933/2005а, Московского округа от 12.03.2008 № КА-А40/1240-08).
Учет безвозмездной помощи учредителя
Получить от учредителя деньги либо имущество безвозмездно (в качестве финансовой помощи) — обычное дело для малого бизнеса. Такие поступления обязательно нужно отразить в бухучете. Ведь потом деньгами вы будете что-то оплачивать, а значит, прежде нужно зафиксировать их приход.
А если получено имущество, например основное средство или материалы, то его принять к учету нужно по рыночной стоимости (п. 10 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Чтобы ее обосновать, руководствуйтесь рыночными ценами, подтвержденными документально, либо воспользуйтесь услугами оценщика. И проводки в этом случае будут посложнее, ведь для учета безвозмездно полученных неденежных активов Инструкцией к Плану счетов предусмотрен счет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Безвозмездные поступления». Поэтому, получив основное средство, сделайте следующие записи:
Финансовая Помощь Учредителя Налогообложение 2021
Особенности учредительской безвозмездной помощи Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно.
1 ст. Важно НК РФ при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.Поскольку в данном случае доля учредителя в уставном капитале общества составляет ровно 50 процентов, то пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при безвозмездной передаче им денежных средств обществу не применяется как в текущем, так и в следующем налоговом периоде (смотрите также письмо Минфина России от 17.04.2021 N 03-11-06/2/21943). Соответственно, безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество должно будет признать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения (пп.
Условия, при которых организация вправе принять к вычету входной НДС, определены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. От того, за счет каких источников были приобретены товары, работы или услуги, право покупателя на вычет по НДС не зависит. Поэтому в рассматриваемой ситуации входной НДС можно принять к вычету на общих основаниях.
В феврале учредитель ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов оказал организации безвозмездную финансовую помощь в денежной форме. Деньги были предоставлены на пополнение собственных оборотных средств. Размер помощи – 150 000 руб. В этом же месяце полученные деньги были направлены на покупку материалов. Стоимость приобретенных материалов – 150 000 руб. (в т. ч. НДС – 22 881 руб.). В марте материалы были отпущены в производство.
Как собственнику вложить в бизнес деньги и не платить налог
Как правило, учредитель вкладывает средства в предприятие с целью получения дальнейших выгод.
Инвестирование может проводиться путем вложений в уставной капитал или кредитования самого предприятия на выгодных условиях.
Но предусмотрен, также вариант безвозвратных вложений. Причиной таких операций может стать финансовая нестабильность организации и риск прекращения деятельности.
С целью сохранения предприятия учредители имеют право осуществлять финансовую помощь. Так как они в первую очередь заинтересованы в сохранении стабильности и финансовой устойчивости предприятия.
При осуществлении финансовой помощи, осуществляемой непосредственно учредителями, возникают вопросы о том.
Как правильно вести учет этих средств, куда они могут быть использованы и как документально оформлены. Ответы на них мы рассмотрим далее в статье.
Прежде чем приступить к рассмотрению темы стоит ознакомиться с определениями, которые будут в ней использованы.
| Финансовая помощь | Это передача средств учредителем обществу, участником которого он является. Она может быть возвратной и безвозвратной |
| Учредитель | Это физическое или юридическое лицо, учувствовавшее в создании предприятия |
| Налог на добавочную стоимость (НДС) | Это вид косвенного налога, который взимается с части стоимости продукции на любом из этапов ее производстве |
| НДФЛ налог с доходов физических лиц | Это часть средств, взимаемая в государственный бюджет с доходов физического лица |
| Налог на прибыль | Это один из прямых сборов, который взимается с положительного финансового результата, полученного предприятием |
Конечно же, как и любые процессы движения денежных средств оказание безвозмездной финансовой помощи регулируется рядом нормативных актов.
В первую очередь это конечно же Налоговый кодекс Российской Федерации. Так как данные средства оказывают непосредственное влияние на окончательный финансовый результат, с которого уплачиваются налоги и сборы.
Учет данных средств и отображение их в документации определяется правилами ведения бухгалтерского учета.
Финансовая помощь: учет и налоги
К средствам целевого финансирования в целях главы 25 НК РФ относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией или физическим лицом — источником целевого финансирования. При этом в подпункте 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ дан закрытый перечень источников такого целевого финансирования. В него включено восемь позиций. Среди них — средства в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии их использования в течение календарного года с момента получения.љ
Налоговое законодательство устанавливает разный порядок учета полученной финансовой помощи при исчислении отдельных налогов. Так, если по НДС и акцизам суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, включаются в налогооблагаемую базу независимо от того, кто ее оказал, то при исчислении налога на прибыль могут приниматься во внимание и юридические взаимоотношения между сторонами.
«Безвозмездно – значит, даром».
Общеизвестно, что «упрощенцы» при признании доходов обязаны руководствоваться правилом из п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть они должны включать в состав доходов внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. В их числе – доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Обратите внимание:
Определяющий фактор для применения положений п. 8 ст. 250 НК РФ – безвозмездность дохода в виде полученного имущества (работ, услуг) либо имущественных прав. При этом безвозмездным получение является только в том случае, когда предоставление имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя имущества (имущественных прав) каких-либо встречных обязательств перед передающим лицом (Постановление АС ВСО от 16.06.2017 № Ф02-1420/2017 по делу № А10-1/2016).
Таким образом, «упрощенцы» в случае безвозмездного получения имущества при УСН (работ, услуг) или имущественных прав должны включить их стоимость в доходы при расчете «упрощенного» налога. Сделать это они должны независимо от применяемого объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Но у этого правила есть несколько исключений – см. таблицу.
|
Норма п. 1 ст. 251 НК РФ |
Доходы, не включаемые в состав внереализационных |
|---|---|
|
Подпункт 11 |
Стоимость имущества*, если оно безвозмездно получено:
Примечание: в обоих случаях имущество (за исключением денежных средств) не должно быть передано третьим лицам в течение года со дня его получения |
|
Подпункты 3, 3.7 |
Стоимость имущества, имущественных прав, полученных от участника организации-«упрощенца» в качестве вклада:
|
|
Подпункт 11.1 |
Не являются доходом денежные средства, полученные от компании, участником которой является организация-«упрощенец» и вклад деньгами в имущество которой она вносила. Минимальная доля участия организации в «дочке» значения не имеет. Размер безвозмездно полученных денег не должен превышать размер вклада. Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно подтвердить документами |
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2022 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Взнос в уставный капитал
При внесении средств в уставный капитал следует помнить, что в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ организация не должна включать полученные таким образом средства в налогооблагаемую базу. Внести деньги таким способом может как уже действующий участник (гражданин либо организация), так и лицо, намеревающееся стать участником данной компании в силу положений пункта 2 статьи 19 ФЗ № 14.
Процедура внесения вклада выглядит следующим образом:
- Участнику (либо третьему лицу) необходимо подать заявление о внесении им дополнительного вклада в уставный капитал (либо принятии его в состав участников организации), в котором следует указать:
- размер и состав вклада;
- процедуру и срок его внесения;
- размер той доли, которую участник или третье лицо планирует приобрести в ходе данной операции.
- Другим участникам общества на своем собрании необходимо одобрить заявление своим решением об увеличении уставного капитала, а также принять решение о внесении изменений в устав компании в связи с изменением процентного соотношения долей других участников.
Сумма заемных средств не учитывается в составе доходов компании, не включается в налогооблагаемую базу. А расходы, уплаченные с этого займа, включаются в строку расходов, уменьшая налог.
В соответствиями с положениями статьи 810 ГК РФ срок в договоре займа прописывать не обязательно. Средства могут передаваться на неопределенный срок, к примеру, до стабилизации финансового состояния предприятия.
Неденежная помощь (передача имущества) сопровождается некоторыми минусами:
- переданное имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении 1 года, в противном случае его рыночную стоимость необходимо включить в доходы компании (статья 251 НК);
- амортизация имущества осуществляется лишь при условии его учета в доходах (статья 254 НК);
- амортизационная премия по капитальным вложениям не используется (статья 258 НК).
Если имущество передается в пользование без вознаграждения, то ссуда оформляется в соответствии со статьей 689 ГК.
Положения закона об ООО (п. 2 статья 21) позволяет оформить дарение части компании без согласия остальных владельцев. Но если устав общества предполагает обязательное одобрение остальных учредителей, то приоритет в подобном моменте имеет устав фирмы.
Безвозмездная передача доли в предприятии другому участнику может быть произведена только в случае полной оплаты доли.
Вклад в уставный капитал не позволяет финансировать компанию оперативно
Самый очевидный для учредителя способ помочь своей компании — внести в ее уставный капитал добавочный вклад. У этого способа есть такие несомненные плюсы, как отсутствие любых сомнений в деловой цели операции и отсутствие налогообложения.
Действительно, что может быть естественнее для учредителя, чем пополнить уставный капитал своей компании? Вопреки распространенному в бухгалтерской среде мнению, постоянный рост уставного капитала никаких существенных проблем для компании не представляет. Кроме, естественно, дополнительного документооборота и организационных усилий по внесению изменений в устав и их регистрации в ЕГРЮЛ, а для акционерных обществ — еще и эмиссии акций. Структура бухгалтерского баланса не ухудшается, по крайней мере в отношении собственных средств (частью которых и является уставный капитал), он отражает реальное финансовое состояние компании.
Безвозмездная помощь учредителя: проводки
В жизни предприятия случаются всевозможные коллизии, поэтому в случае необходимости погашения срочных платежей или покрытия убытка учредители могут финансово помочь компании. Это осуществляют предоставлением займа, имущественным вкладом (исключительно для ООО), безвозмездной передачей денежных средств или имущества. Разберемся, как учитываются эти поступления в учете компании.
В налоговом учете прибыль в виде безвозмездной финансовой помощи, полученной от юридического или физического лица, относят в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом. Но, в отличие от бухучета, в налоговом безвозмездные поступления от учредителя фиксируются не всегда. Это зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет учредитель. Ст. 38, 250, 251 НК РФ перечисляют случаи, когда взносы, переданные на безмездной основе, не подлежат налогообложению:
Безвозмездная помощь имуществом от учредителя налогообложение 2022 год при усн
- перечисление денег на счет в качестве дара (безвозмездной помощи) без изменения размера долей участников, например в силу статьи 572 ГК РФ;
- взнос в уставный капитал ООО согласно требованиям статьи 19 ФЗ «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ;
- предоставление временной возвратной помощи в виде займа согласно статье 807 ГК РФ.
- Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков».
Безвозмездная помощь от учредителя налогообложение 2021 год
Особенности учредительской безвозмездной помощи Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно.
1 ст. Важно НК РФ при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.Поскольку в данном случае доля учредителя в уставном капитале общества составляет ровно 50 процентов, то пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при безвозмездной передаче им денежных средств обществу не применяется как в текущем, так и в следующем налоговом периоде (смотрите также письмо Минфина России от 17.04.2021 N 03-11-06/2/21943). Соответственно, безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество должно будет признать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения (пп.