Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда и как рассчитывать и платить налог на имущество физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.
Переоценка кадастровой стоимости объектов недвижимости ведет к изменению суммы налога в будущем, поскольку кадастровая стоимость является основой для его расчета, пояснил Вячеслав Климов. «Но результаты этой переоценки россияне увидят в 2024 году, когда будут платить налог на имущество за 2023 год», — отметил он.
Информацию о том, как изменится кадастровая стоимость, можно узнать из выписки из ЕГРН или справки о кадастровой стоимости, которые можно получить в МФЦ или заказать в территориальных управлениях Росреестра.
Налог на подаренную недвижимость
Лицо, получившее в дар объект недвижимости обязано уплатить НДФЛ. Данная обязанность обеспечивается поправками в Налоговый Кодекс, которые вступают в силу с января 2022 года. При этом в качестве налоговой базы берется кадастровая стоимость объекта, которая действовала на момент регистрации права собственности.
Размер налога на дарение равен 13% от кадастровой стоимости “подарка”. При этом законодатель четко устанавливает сроки уплаты налога: до 30 апреля следующего года. Например, гражданин, не являющийся близким родственником дарителя, получил в дар квартиру 1 августа 2022 года. В данной случае он обязан передать декларацию формы 3-НДФЛ в налоговую службу по месту регистрации не позднее 30 апреля 2022 года.
В соответствии с п.4 ст.228 налог на дарение недвижимости должен быть уплачен до 15 июля года, следующего за отчетным периодов (в случае выше приведенного примера — до 15 июля 2022 года).
Следует учесть, что не все одаряемые должны платить налог на недвижимость с физических лиц.
Расчет налога при дарении недвижимости
Это одна из наиболее сложных процедур, которые встречаются в юридической сфере. Важно осознавать, что она понадобится не всем гражданам, так как от налоговых сборов освобождаются лица, на которых оформлена дарственная:
- несовершеннолетние;
- братья и сестры;
- родители;
- дедушки и бабушки;
- внуки;
- опекуны.
Если при дарении недвижимого имущества вы не попадаете ни под одну из перечисленных выше категорий, то вам потребуется заплатить налоговый сбор за подаренную недвижимость в полном объеме.
Согласно действующему законодательству, расчет при оформлении дарения может выполняться и по кадастровой стоимости, и по сумме, которая прописана в дарственной. При проведении такой процедуры важно знать следующие моменты:
- в дарственной может прописываться оценочная сумма недвижимости, либо ее доля. В такой ситуации эксперты будут проводить сравнение цены по кадастру и предложенной в договоре дарения;
- если цена по дарственной составляет менее 70% от указанной в кадастровом ведомстве, просчеты выполняются на основании 70% от кадастровой цены;
- гражданин, получающий имущество по дарственной, должен не позже 30 апреля следующего года предоставить ФНС декларацию 3-НДФЛ. В отдельных случаях подача декларации не связана с оплатой налога. Такие особенности устанавливаются муниципальными властями, а узнать их можно непосредственно в ФНС по месту жительства.
Нaлoг нa имyщecтвo пo кaдacтpoвoй cтoимocти для нaceлeния cтpaны
Paнee нaлoг нa нeдвижимoe имyщecтвo для физичecкиx лиц paccчитывaлcя иcключитeльнo нa бaзe инвeнтapизaциoннoй cтoимocти oбъeктa, oпиpaяcь нa Ф3 №2003-1. Нo c 2015 гoдa в Нaлoгoвый кoдeкc ввeдeнa Глaвa 32.
Имeннo oнa oтнынe oпpeдeляeт, кaк paccчитывaeтcя нaлoг нa нeдвижимocть, пpeдycмaтpивaя нoвый мexaнизм вычиcлeний (Ф3 № 284 oт 04.10.14). Teпepь нaлoгoвыe opгaны paccчитывaют нaлoг нa нeдвижимocть пo кaдacтpoвoй cтoимocти. Имeннo oнa мaкcимaльнo oтpaжaeт peaльнyю pынoчнyю cтoимocть oбъeктa.
Bлacтями пpeдycмaтpивaeтcя пocтeпeнный пepexoд нa нoвый aлгopитм paбoты. Глaвнaя цeль – мaкcимaльнo cмягчить финaнcoвyю нaгpyзкy нa нaceлeниe, yвeличившyюcя c ввeдeниeм нoвыx peфopм. Для этoгo пpeдycмoтpeны:
Пoэтaпнoe пoдключeниe cyбъeктoв PФ к нoвoмy мexaнизмy pacчётa (в зaвиcимocти oт экoнoмичecкoй cитyaции в peгиoнe)
Bвeдeниe пoнижaющиx кoэффициeнтoв для вычиcлeния пoшлин.
Oбъeкты нaлoгooблoжeния: зa кaкoe имyщecтвo плaтитcя пoшлинa физичecкими лицaми
C ввeдeниeм нoвoгo aлгopитмa pacчётa пoшлин pacшиpилcя и пepeчeнь пoмeщeний, зa кoтopыe тpeбyeтcя дeлaть oтчиcлeния в бюджeт. Нa ceгoдняшний дeнь к тaким oбъeктaм oтнocятcя:
- Чacтный дoм
- Квapтиpa, кoмнaтa
- Bыдeлeннaя дoля в квapтиpe, дoмe
- Пapкoвoчнoe мaшинoмecтo или гapaж
- Eдиный нeдвижимый кoмплeкc
- Oбъeкт нeзaвepшeннoгo cтpoитeльcтвa
- Иныe здaния, cтpoeния, coopyжeния, пoмeщeния
Жилыми дoмaми пpизнaютcя cтpoeния, pacпoлoжeнныe нa зeмeльныx yчacткax c цeлeвым нaзнaчeниeм — для вeдeния пoдcoбнoгo, дaчнoгo, caдoвoгo или oгopoдничecкoгo xoзяйcтвa.
Нaлoгoвыe льгoты и вычeты
Физичecкиe лицa мoгyт пpeтeндoвaть нa 2 видa льгoты:
- Фeдepaльныe
- Mecтныe
Нa фeдepaльныe льгoты имeют пpaвo cлeдyющиe кaтeгopии гpaждaн:
- Гepoи Poccии и Coвeтcкoгo coюзa, yчacтники BOB
- Инвaлиды 1 или 2 гpyппы, дeти-инвaлиды.
- Пocтpaдaвшиe oт чepнoбыльcкoй кaтacтpoфы лицa и гpaждaнe, yчacтвyющиe в ликвидaции aтoмныx aвapий.
- Oтдeльныe кaтeгopии вoeннocлyжaщиx, yвoлeнныx c вoeннoй cлyжбы и члeны иx ceмeй.
- Пeнcиoнepы пo cтapocти и гpaждaнe, дocтигшиe вoзpacтa 60 и 65 лeт для жeнщин и мyжчин.
Eщё oдин pяд льгoт зaвиcит oт видa имyщecтвa. К льгoтным кaтeгopиям oтнocятcя:
- жилыe и xoзяйcтвeнныe cтpoeния плoщaдью дo 50 кв. м., pacпoлoжeнныe нa yчacткax в caдoвoдчecкиx и дaчныx нeкoммepчecкиx oбъeдинeний гpaждaн
Mecтныe льгoты oпpeдeляютcя кaждым мyниципaльным oбpaзoвaниeм caмocтoятeльнo.
3aкoнoдaтeльcтвoм тaкжe пpeдycмoтpeнa cиcтeмa нaлoгoвыx вычeтoв. Пpи pacчётe имyщecтвeннoй пoшлины пpимeняeтcя пpинцип cнижeния нaлoгooблaгaeмoй плoщaди: из oбщeгo мeтpaжa здaния вычитaeтcя oпpeдeлённoe кoличecтвo квaдpaтныx мeтpoв. Пocлe чeгo paccчитывaeтcя итoгoвaя cyммa нaлoгa.
Bычeты ycтaнoвлeны в cлeдyющeм paзмepe (в квaдpaтныx мeтpax):
- Для квapтиpы, чacти жилoгo дoмa — 20
- Для кoмнaты, чacти квapтиpы — 10
- Для жилoгo дoмa — 50 (п.3 cт. 403 НК PФ).
Расчет по кадастровой стоимости
Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно ничего предварительно и самостоятельно считать. Налоговая посчитает все суммы сама, и в уведомлении от ФНС уже будет указана итоговая сумма за отчетный период.
Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают его на понижающие коэффициенты.
Рассмотрим, как рассчитывается полная сумма.
При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Важен срок владения объектом недвижимости: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства также соответственно делят между всеми собственниками.
Н = Б × С × КПВ × Д, где
Н — сумма налога на имущество,
Б — налоговая база/кадастровая стоимость объекта после вычета,
С — ставка налога на имущество в регионе,
КПВ — коэффициент периода владения,
Д — размер доли собственности в объекте.
Чтобы определить КПВ, необходимо поделить период владения объектом в месяцах на 12. Если гражданин купил квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается вовсе.
Пример: Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. В периоде учитывается только декабрь. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.
В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадаёт с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.
Порядок предоставления налоговых льгот
Льготы предоставляются по заявлению в налоговую организацию, которую можно подать в любое время. Это можно сделать даже после расчета самого налога, в таком случае налоговая служба пересчитает его “задним числом”. Рекомендуется подавать соответствующее заявление заранее, до 1 апреля нового года. В данном случае льгота будет учитываться сразу.
ФНС сообщает о льготах:
Если вы владеете несколькими объектами одного вида, в заявлении необходимо указать, за какой из них вы хотите получить льготу. Менять объекты можно хоть каждый год, но важно это делать до 31 декабря оплачиваемого года.. Если не выбрать ни одного объекта — налоговая по умолчанию выберет объект с наибольшей стоимостью.
Пример: У пенсионера в собственности находится две квартиры: одна с кадастровой стоимостью 5 млн, другая — 1 млн. Поскольку первая квартира дороже, по умолчанию гражданин получит льготу за нее. Но при подаче заявления он может выбрать налоговые льготы для второй квартиры, но тогда за московскую придется платить. Выбор необходимо сделать до 31 декабря текущего года..
Если у данного гражданина имеется и частный дом, за него также можно получить льготы, так как по законодательству это другой тип недвижимости. Заявление на получение данной льготы он может подать когда угодно, но рекомендуется уложиться в срок до 1 апреля 2020 года.
Льготы для физических лиц
Некоторые категории граждан полностью или частично освобождаются от уплаты налога на недвижимость.
«Для отдельных категорий граждан установлены федеральные льготы, полный перечень лиц закреплен в ст. 407 НК РФ, — это, к примеру, инвалиды с детства, дети-инвалиды, военнослужащие, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), и иные лица», — отмечает юрист юридической фирмы «Арбитраж.ру» Екатерина Кузьмина.
Полный перечень льготных категорий можно посмотреть на сайте ФНС. Там же нужно искать информацию о региональных льготах — субъекты Федерации могут дополнительно расширять список льготных категорий.
Чтобы воспользоваться льготами по НИФЛ, надо отправить заявление в налоговую, приложив к нему документы о праве на льготу.
Важно: льгота будет распространяться только на один объект недвижимости в собственности. Если их несколько, то по остальным налог будет начисляться в полном размере.
Налог на имущество физических лиц в 2023 году
В 2023 году налог на имущество физических лиц во всей России будет исчисляться, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Также не будет больше применяться корректирующий коэффициент равный 0,8. Он будет не больше 0,6. Ставка налога установлена в размере 0,1% от налоговой базы. Закон позволяет регионам или отдельным городам увеличивать ставку налога на 0,2 пункта или вообще отменить. При расчете налога на имущество также применяется вычет равный в размере 10 м2 для комнат, 20 м2 для квартиры, 50 м2 для частного дома и один миллион, если речь идет о едином недвижимом комплексе с жилым домом. Важно! С 01.01.2023 вычет применяется по отношению к комнатам и долям имущества. Если в собственности несколько объектов, то льготы применяются только на какой-то один вид имущества. А вот если площадь имущества меньше вычета, то оплачивать налог не придется. В отдельных регионах ставки налога зависят от стоимости имущества. Например, в Москве ставки выглядят следующим образом.
| Стоимость жилья, тыс. руб. | Ставка налога, % |
| 10 000 – 20 000 | 0,15 |
| 20 000 – 50 000 | 0,2 |
| Больше 50 000 | 0,3 |
К примеру, если речь идет о московских апартаментах, то ставка налога равна 0,5 % для площади до 150 м2, а все последующие квадратные метры оплачиваются по ставке 2 %. Ставка налога на гаражи в Москве составляет 0,1%, а хозяйственные строения оцениваются в 0,3%. Тоже самое касается и других регионов, поэтому при определении налога на имущество физических лиц, необходимо выяснить условия ставкам, коэффициентам и т.д. в вашем регионе.
Льготы по налогу на имущество
Необходимо знать, что существуют льготы по налогу на имущество. Для того чтобы получить льготы, необходимо, чтобы имущество использовалось в личных целях, а не в коммерческих. Льготы распространяются только на один объект каждого вида недвижимости. Например, если у человека две квартиры, то льгота будет распространяться только на одну квартиру, а если у него квартира и комната, то у него будут две льготы и на квартиру и на комнату. Для получения льготы необходимо написать заявление в налоговый орган. От налога на имущество освобождаются следующие категории лиц:
| Дети инвалиды |
| Инвалиды 1 и 2 группы |
| Инвалиды с детства |
| Герои Советского Союза |
| Герои России |
| Участники ВОВ |
| Члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца |
| Пенсионеры |
| Военнослужащие и уволенные из армии |
| Родственники военнослужащих и госслужащих, которые погибли при исполнении служебного долга |
| Россияне, выполнявшие государственный долг в Афганистане и др. странах |
| Лица, подвергшиеся радиации при катастрофе в Чернобыле, на Семипалатинском полигоне, на ПО «Маяк» |
| Лица, принимавшиеся участие в ядерных испытаниях |
| другие категории лиц в соответствии с российским законодательством |
Полный список приведен в статье 407 налогового Кодекса РФ. В 2023 году у лиц предпенсионного возраста будут налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц. Это сказано в законе № 378 от 30.10.2023. По налогу на имущество физических лиц льготой будет освобождение от уплаты налога по одному объекту определённого вида имущества.
До 2015-2016 года граждане тоже платили налог на недвижимость, но при этом его сумма была доступной почти каждому. Связано это было с тем, что налогооблагаемой базой служила инвентаризационная стоимость объекта.
Инвентаризационная стоимость далека от рыночной, всегда в разы ниже таковой стоимости и фактически включает те расходы на материалы, которые были израсходованы на ее возведение.
Такой алгоритм устраивал население. Цену объекта определяло Бюро технической инвентаризации, используя в качестве основы еще Приказ 1992 года. Понятное дело, что те нормы и стандарты не отвечали реальному состоянию дел.
Именно поэтому в 2015 году были приняты существенные изменения, касающиеся алгоритма определения налогооблагаемой базы при расчете налога на недвижимость.
Теперь для определения налога на имущество за основу будет «браться» кадастровая стоимость, а не инвентаризационная.
В чем разница? А разница в том, что кадастровая цена должна учитывать разнообразные факторы влияния на объект: от привлекательности района до наличия инфраструктуры. Кадастровая стоимость всегда выше инвентаризационной.
Работает правило: чем старше объект недвижимости, тем больше такова разница.
Именно поэтому, если владелец имеет в собственности новострой, то для его изменения в законодательстве коснуться в меньшей мере. Если же речь идет о старых объектах, то тогда собственник такого жилья ощутит существенные изменения. Налог на имущество увеличится в разы.
Например, налог в Москве увеличится автоматически в 30, а то и 40 раз.
Эксперты утверждают, что такие изменения приведут к тому, что люди начнут переоформлять собственность, делить ее на доли, или банально переезжать за пределы центра города.
Таким образом, главное новшество для налогоплательщиков – это изменение налоговой базы с инвентаризационной стоимости на кадастровую. Для тех, кто не совсем разбирается в налогах и их расчетах, формула:
Налог на недвижимость = Налоговая база*Ставку/100%,
где: Налоговая База – это кадастровая стоимость;
Ставка – некий процент, установленный федеральным или региональным законодательством.
Кстати, преимуществом изменений является лишь то, что информация о кадастровой стоимости является более доступной, чем инвентаризационной. Так инвентаризационная цена могла быть предоставлена только БТИ, а вот кадастровую стоимость легко можно узнать на официальном сайте «Росреестр».
Важная информация: есть отдельный перечень регионов, где сохранилась старая схема расчета налога на недвижимость. Поэтому возможно, что такие изменения не затронут жителей отдельных регионов.
Но, как видно из представленной формулы расчета налога на недвижимость, то кадастровая стоимость является не единственным составляющим элементом налога. Важен еще и размер ставки, который используется в регионе.
Отметим сразу – процентные ставки зависят не только от региона, но также и от того, на какой объект недвижимости платиться такой процент.
Базовые ставки по налогу следующие:
- Коммунальные комнаты, квартиры, дома и т.д., то есть все жилые помещения – от 0,1 до 0,3%;
- Объекты незавершенного строительства – от 0,1 до 0,3%;
- Дачи и другие хозяйственные постройки – от 0,1 до 0,3%;
- Другие объекты недвижимости, которые не входят в ни один из указанных объектов – 0,5%.
От чего зависит размер налога на имущество физлиц
Данный вид платежа является прямым налогом на имущество, находящегося на территории РФ, взимаемого с собственника (в данном случае с физлица).
Согласно НК РФ (ст. 401), в качестве налогооблагаемой базы могут выступать:
- жилые помещения (дома, квартиры, комнаты);
- гаражные строения (стояночные места);
- единые недвижимые комплексы (совокупность зданий, сооружений, ЛЭП, трубопроводов и т.п.);
- недостроенные объекты;
- иные помещения, в собственности физлиц.
Размер платежа зависит от разных факторов, определяемых индивидуально в каждом конкретном случае:
- Ставок и льгот, которые устанавливаются на каждой территории самостоятельно, так как данный платеж относится к местным налогам.
- Размера налогооблагаемой базы.
- Времени владения объектом недвижимости.
- От того, какая методика расчета применяется в регионе (с учетом всех необходимых показателей, коэффициентов и т.д.).
Отдельно следует рассмотреть способы определения стоимости объектов налогообложения. В соответствии с законодательством, с 2015 года обязательный платеж исчисляется по кадастровой стоимости (КС). До этого периода в расчете использовалась инвентаризационная стоимость (ИС). Разница заключается в том, что КС соответствует рыночным расценкам на имущество. Следовательно, чем оно дороже, тем больше сумма выплаты.
В связи с тем, что КС значительно выше ИС, и налоговое бремя граждан существенно увеличилось, государством предусмотрен постепенный переход от одного способа расчета на другой. На сегодняшний день часть территорий уже перешла на новый способ исчисления, а часть – еще в процессе. Но по итогу, в соответствии с № 284-ФЗ от 04.10.2014 года, с 01.01.2020 года налог на имущество физлиц будет исчисляться только исходя из кадастровой оценки объекта недвижимости.
Последние пять лет (с 01.01.2017) действует правило: физлицо может быть оштрафовано по п. 3 ст.129.1 НК РФ за несообщение в ИФНС о своей недвижимости (облагаемой налогом) — если от контролеров не поступило уведомление по этому объекту на оплату налога и в ЛК ФЛ сумма налога не отражена.
Сообщить о недвижимости можно при личном посещении любой налоговой инспекции (кроме межрегиональных), в МФЦ, через сервис «Обратиться в ФНС России» или личный кабинет на сайте ФНС.
При наличии доступа в ЛК ФЛ оформить сообщение проще всего — по ссылке «Сообщить об объекте…» или в разделе «Жизненные ситуации».